Mobile/Zalo
+84 (0) 903 963 163
Dịch vụ chuyển giá theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP
Dịch vụ chuyển giá hiện nay ngày càng phổ biến trong bối cảnh gia tăng nhanh chóng số lượng tập đoàn đa quốc gia, doanh nghiệp có vốn nước ngoài hoạt động tại Việt Nam. Từ ngày 1/7/2026, Nghị định 255/2026/NĐ-CP chính thức thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP, trở thành văn bản pháp lý cao nhất điều chỉnh việc quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. MAN – Master Accountant Network mang đến dịch vụ tư vấn giá chuyển nhượng, lập hồ sơ giao dịch liên kết uy tín, luôn cập nhật đầy đủ những thay đổi pháp lý mới nhất để bảo vệ doanh nghiệp trước rủi ro bị truy thu, ấn định thuế.
Dịch vụ chuyển giá là gì?
Dịch vụ chuyển giá được hiểu là dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp xây dựng hồ sơ định giá giao dịch liên kết (giá chuyển nhượng) – bộ hồ sơ mà doanh nghiệp có giao dịch liên kết bắt buộc phải chuẩn bị để nộp cho cơ quan thuế.
Rủi ro chuyển giá là rủi ro mà doanh nghiệp có giao dịch liên kết với các bên trong hoặc ngoài nước phải đối mặt khi xác định giá giao dịch nội bộ cho hàng hóa, dịch vụ, tài sản hữu hình, tài sản vô hình, vay mượn, dịch vụ tài chính… giữa các bên liên kết. Rủi ro này có thể gây ra hậu quả tiêu cực như:
- Mất thu nhập chịu thuế và các khoản thuế phải nộp do chuyển lợi nhuận sang quốc gia có thuế suất thấp hơn hoặc không thuế.
- Bị kiểm tra, xử phạt, truy thu thuế và tính lãi chậm nộp do vi phạm quy định về chuyển giá.
- Bị tranh chấp, kiện tụng, mất uy tín và danh tiếng với cơ quan quản lý, đối tác kinh doanh hoặc cộng đồng.
Trong hồ sơ định giá giao dịch liên kết cần có đầy đủ các thông tin sau:
- Toàn bộ thông tin liên quan đến các giao dịch với bên liên kết.
- Cấu trúc, sơ đồ bộ máy hoạt động của công ty.
- Chi tiết các giao dịch với bên liên kết phát sinh trong kỳ báo cáo.
- Thông tin giao dịch tương tự giữa các bên độc lập.
Các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết
Theo thông lệ quốc tế và quy định trong nước, có 5 phương pháp phổ biến được sử dụng để xác định giá giao dịch liên kết, mỗi phương pháp phù hợp với một loại giao dịch và mức độ sẵn có của dữ liệu so sánh khác nhau:
| Phương pháp | Nội dung áp dụng |
| So sánh giá giao dịch độc lập (CUP) | So sánh trực tiếp giá của giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập tương đồng. |
| Giá bán lại (Resale Price Method – RPM) | Xác định giá dựa trên giá bán lại cho bên độc lập, trừ đi tỷ suất lợi nhuận gộp hợp lý. |
| Giá vốn cộng lãi (Cost Plus Method – CPM) | Xác định giá dựa trên giá vốn cộng thêm tỷ suất lợi nhuận gộp hợp lý. |
| Phân bổ lợi nhuận (Profit Split Method – PSM) | Phân chia tổng lợi nhuận giữa các bên liên kết theo đóng góp thực tế của mỗi bên. |
| Lợi nhuận thuần giao dịch (TNMM) | So sánh tỷ suất lợi nhuận thuần của giao dịch liên kết với các đối tượng so sánh độc lập. |
Việc lựa chọn phương pháp phù hợp phụ thuộc vào bản chất giao dịch, mức độ sẵn có của dữ liệu so sánh và phải được áp dụng thống nhất trong chu kỳ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Các hình thức chuyển giá phổ biến của doanh nghiệp
Các phương thức chuyển giá giúp doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận bằng cách chuyển giá lỗ và chuyển giá lãi. Hiện nay có 6 hình thức chuyển giá phổ biến được các doanh nghiệp FDI, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài áp dụng:
- Nâng giá trị tài sản góp vốn (thường là quyền sử dụng đất, thiết bị, công nghệ, máy móc).
- Tăng giá nguyên vật liệu đầu vào, giảm giá bán sản phẩm cho các công ty liên kết.
- Chuyển giá thông qua chuyển giao thương hiệu, công nghệ.
- Chuyển giá tài chính (điều chỉnh lãi suất vay nội bộ).
- Tăng chi phí các dịch vụ quản lý và hành chính nội bộ tập đoàn.
- Chuyển giá thông qua các công ty trung gian tái tạo hóa đơn.
Căn cứ pháp lý về chuyển giá và giao dịch liên kết
Nghị định 255/2026/NĐ-CP – văn bản pháp lý cao nhất hiện hành
Nghị định 255/2026/NĐ-CP được ban hành ngày 30/6/2026, có hiệu lực từ 1/7/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026, hiện là văn bản pháp lý cao nhất quy định quản lý thuế đối với doanh nghiệp có quan hệ liên kết, thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP. Các tiêu chí xác định bên liên kết cốt lõi (sở hữu vốn, quan hệ điều hành, bảo lãnh nợ vay) về cơ bản không đổi, nhưng có 2 điểm mới đáng chú ý:
- Bổ sung quan hệ liên kết qua giao dịch vay, cho vay: Doanh nghiệp có giao dịch vay, cho vay từ 10% vốn góp chủ sở hữu trở lên tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp (hoặc người có quan hệ liên quan) được coi là có quan hệ liên kết.
- Bổ sung loại trừ quan hệ liên kết đối với bảo lãnh/cho vay từ tổ chức mua bán, xử lý nợ do Nhà nước sở hữu 100% vốn, nếu tổ chức đó không trực tiếp/gián tiếp điều hành, kiểm soát hoặc góp vốn vào doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh.
Ngưỡng miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Nghị định 255/2026/NĐ-CP đã nới lỏng đáng kể điều kiện miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết so với quy định cũ, giúp giảm chi phí tuân thủ cho nhóm doanh nghiệp rủi ro thấp:
| Tiêu chí | Trước đây (NĐ 132/2020/NĐ-CP) | Hiện hành (NĐ 255/2026/NĐ-CP, từ 1/7/2026) |
| Ngưỡng doanh thu | Dưới 200 tỷ đồng | Dưới 500 tỷ đồng |
| Chức năng kinh doanh đơn giản | Phải đáp ứng | Đã bãi bỏ tiêu chí này |
| Tỷ suất lợi nhuận thuần tối thiểu theo ngành | Phải đáp ứng | Vẫn phải đáp ứng |
Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ với Nghị định gốc hoặc chuyên gia tư vấn để xác nhận mình có đủ điều kiện miễn lập hồ sơ hay không, vì việc áp dụng sai có thể dẫn đến rủi ro bị ấn định thuế.
Ngưỡng lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR)
Ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu để bắt buộc lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia được nâng lên tương đương 750 triệu Euro (thay cho mức cố định 18.000 tỷ đồng trước đây), tính theo doanh thu của năm tài chính liền kề trước năm báo cáo, quy đổi theo tỷ giá trung tâm hoặc tỷ giá chéo tháng 12 do Ngân hàng Nhà nước công bố. Doanh nghiệp thuộc diện này chỉ cần nộp Mẫu thông báo 01/TB-BCLN một lần khi phát sinh nghĩa vụ lần đầu, nộp theo định dạng XML mã hóa qua Hệ thống thông tin quản lý thuế.
Thuế tối thiểu toàn cầu (Pillar Two) và tác động đến chuyển giá
Việc áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu theo Nghị quyết 107/2023/QH15 và văn bản hướng dẫn thi hành đang thay đổi căn bản cách các doanh nghiệp FDI hoạch định chiến lược thuế. Cơ chế thuế bổ sung tối thiểu nội địa (QDMTT) áp dụng cho các tập đoàn có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 750 triệu Euro trở lên, với mức thuế suất thực tế tối thiểu (ETR) là 15%. Doanh nghiệp cần phối hợp hồ sơ chuyển giá (Local File) theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP với báo cáo QDMTT để đảm bảo lợi nhuận phân bổ tại Việt Nam tương xứng với hoạt động thực tế, tránh bị đánh thuế hai lần.
Luật Quản lý thuế 2025 và nguyên tắc “bản chất quyết định hình thức”
Cơ quan thuế Việt Nam đã nâng cấp hệ thống thanh tra dựa trên nguyên tắc bản chất quyết định hình thức theo Luật Quản lý thuế 2025 (Luật số 108/2025/QH15). Dù hợp đồng giữa các bên liên kết được soạn thảo chặt chẽ đến đâu, nếu bản chất kinh tế của giao dịch không tương xứng với lợi nhuận được giữ lại tại Việt Nam, hồ sơ kê khai vẫn có thể bị bác bỏ.
Bộ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết 3 cấp
Theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai thông tin quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo các Phụ lục I, II, III kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời lập, lưu giữ và cung cấp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khi được yêu cầu, gồm 3 cấp:
Hồ sơ quốc gia (Local File)
Tập trung phân tích chuyên sâu các giao dịch tại pháp nhân Việt Nam theo nội dung tại Phụ lục II, trọng tâm là phân tích chức năng, tài sản và rủi ro (FAR Analysis) để chứng minh tính hợp lý của lợi nhuận giữ lại.
Hồ sơ toàn cầu (Master File)
Cung cấp bức tranh tổng thể về chuỗi giá trị của công ty mẹ, cấu trúc sở hữu trí tuệ và các thỏa thuận tài chính nội bộ theo Phụ lục III, đảm bảo không mâu thuẫn với thông tin tại Việt Nam.
Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR)
Áp dụng cho các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 750 triệu Euro trở lên, lập theo Điều 19 và Phụ lục IV của Nghị định 255/2026/NĐ-CP, thể hiện tính minh bạch trong phân bổ doanh thu và thuế thu nhập tại từng quốc gia có hoạt động kinh doanh.
Doanh nghiệp nào cần lập hồ sơ giao dịch liên kết?
Công văn số 12454/BTC-TTr của Bộ Tài chính về kế hoạch thanh tra, kiểm tra tài chính đã nêu rõ những doanh nghiệp thuộc diện sau đây sẽ được chú trọng thanh tra, kiểm tra thuế:
- Doanh nghiệp có rủi ro về thuế cao.
- Doanh nghiệp được hưởng chính sách miễn, giảm thuế.
- Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án, thương hiệu, vốn.
- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh mới, đặc thù.
- Tổ chức, doanh nghiệp trong lĩnh vực tài chính, ngân hàng.
- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phát sinh hoạt động chuyển giá.
- Doanh nghiệp nhập khẩu mặt hàng có kim ngạch lớn, thuế suất cao.
- Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên vật liệu gia công cho đơn vị nước ngoài hoặc sản xuất phục vụ xuất khẩu.
- Doanh nghiệp chế xuất.
- Doanh nghiệp kinh doanh trên nền tảng số, thương mại điện tử.
Rủi ro khi sử dụng dịch vụ chuyển giá kém chất lượng
Vào cao điểm mùa quyết toán thuế, không ít đơn vị tư vấn thiếu năng lực tung ra gói dịch vụ giá rẻ để thu hút khách hàng. Tiết kiệm một khoản phí tư vấn nhỏ nhưng có thể khiến doanh nghiệp gánh hậu quả tài chính lớn hơn nhiều, đặc biệt trong giai đoạn chuyển tiếp sang Nghị định 255/2026/NĐ-CP:
- Sao chép hồ sơ mẫu có sẵn, không phân tích chuyên sâu đặc thù kinh doanh (FAR Analysis), dễ bị cơ quan thuế bác bỏ ngay vòng rà soát đầu tiên.
- Dữ liệu so sánh (benchmarking) không chuẩn xác, lỗi thời, không tuân theo thứ tự ưu tiên nguồn dữ liệu theo quy định mới.
- Thiếu cập nhật về thuế tối thiểu toàn cầu và các điểm mới của Nghị định 255/2026/NĐ-CP như quan hệ liên kết qua vay – cho vay, ngưỡng miễn lập hồ sơ, ngưỡng CbCR.
- Bỏ rơi khách hàng trong giai đoạn thanh tra, giải trình, khiến doanh nghiệp một mình đối mặt với truy thu và phạt chậm nộp.
Dịch vụ chuyển giá, lập hồ sơ báo cáo giao dịch liên kết tại MAN
Dịch vụ chuyển giá của MAN cung cấp bao gồm:
- Lập báo cáo giao dịch liên kết – lập báo cáo chuyển giá.
- Tư vấn lập hồ sơ giao dịch liên kết – tư vấn lập hồ sơ chuyển giá theo 3 cấp (Local File, Master File, CbCR).
- Dịch vụ soát xét hồ sơ giao dịch liên kết – soát xét hồ sơ chuyển giá đã lập.
- Đại diện, hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình thanh tra chuyển giá.
Bên cạnh dịch vụ chuyển giá, MAN còn cung cấp dịch vụ giao dịch liên kết trọn gói cho các tập đoàn có vốn FDI, hỗ trợ toàn diện từ khai báo, lập hồ sơ đến giải trình với cơ quan thuế.
Các bước cung cấp dịch vụ báo cáo chuyển giá tại MAN
MAN tuân theo quy trình cung cấp dịch vụ báo cáo chuyển giá như sau:
Bước 1: Tiếp nhận thông tin, yêu cầu từ khách hàng
Khách hàng liên hệ trực tiếp với MAN qua hotline hoặc điền biểu mẫu đăng ký. Thông tin cần thu thập gồm:
- Lĩnh vực hoạt động.
- Mã số thuế doanh nghiệp.
- Doanh thu theo tháng hoặc theo năm.
- Tổng vốn đầu tư.
- Số lượng công nhân viên, lao động.
Bước 2: Tìm hiểu cụ thể tình hình doanh nghiệp
MAN nghiên cứu sâu về mô hình sản xuất kinh doanh, sơ đồ tổ chức, ngành nghề hoạt động, đồng thời cân nhắc thực tiễn hoạt động, yêu cầu và mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp trước khi trao đổi cụ thể về nhu cầu sử dụng dịch vụ.
Bước 3: Xây dựng giải pháp chuyển giá phù hợp
Tùy nhu cầu của từng doanh nghiệp, MAN xây dựng giải pháp tương ứng: lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, lập phụ lục thông tin giao dịch với bên liên kết, phân tích và chỉ ra thiếu sót trong hồ sơ hiện có của doanh nghiệp.
Bước 4: Báo giá chi tiết
Dựa trên phạm vi công việc cần thực hiện, MAN trao đổi với ban giám đốc doanh nghiệp và cung cấp báo giá cụ thể, minh bạch.
Vì sao chọn MAN cung cấp dịch vụ chuyển giá?
Dịch vụ tư vấn chuyển giá của MAN luôn làm hài lòng doanh nghiệp trên toàn quốc nhờ những ưu điểm sau:
- Đội ngũ chuyên gia trình độ cao tại bộ phận tư vấn giá chuyển nhượng, đưa ra giải pháp tối ưu và mang tính thực tiễn cao.
- Chuyên gia phụ trách nhiều ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh đa dạng, đảm bảo chiến lược chuyển giá phù hợp từng đối tượng khách hàng.
- Giúp doanh nghiệp giảm thiểu thách thức, rủi ro từ cơ quan thanh tra, kiểm tra thuế và tạo hiệu quả về thuế.
- Luôn đồng hành cùng doanh nghiệp trong toàn bộ quá trình diễn ra hoạt động chuyển giá, kể cả khi phát sinh thanh tra.
Cam kết của MAN với khách hàng:
- Tuân thủ nghiêm ngặt quy định pháp luật về chuyển giá, kiểm soát hiệu quả rủi ro liên quan đến giá giao dịch liên kết.
- Đảm bảo chính xác tuyệt đối trong mỗi nghiệp vụ phát sinh.
- Hỗ trợ khách hàng khắc phục sai sót có thể nảy sinh.
- Đảm bảo hoàn thành đúng thời hạn công việc khách hàng yêu cầu.
Nếu doanh nghiệp cần một đơn vị tư vấn chuyên sâu hơn, đội ngũ chuyên gia tại dịch vụ tư vấn chuyển giá của MAN có thể hỗ trợ toàn diện từ phân tích khung pháp lý mới, xây dựng bộ hồ sơ 3 cấp đến đại diện giải trình trước cơ quan thanh tra.
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
Nếu cần được tư vấn kỹ hơn về dịch vụ chuyển giá, quý khách vui lòng liên hệ:
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Được kiểm duyệt chuyên môn bởi Ông Lê Hoàng Tuyên
Chức danh: Sáng lập viên & CEO – MAN Master Accountant Network
Chứng chỉ hành nghề: Kiểm toán viên CPA Việt Nam
Kinh nghiệm: Hơn 30 năm trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
Chứng chỉ hành nghề: Kiểm toán viên CPA Việt Nam
Kinh nghiệm: Hơn 30 năm trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
Lưu ý: Nội dung được biên soạn dựa trên các quy định pháp luật hiện hành và chỉ mang tính tham khảo. Việc áp dụng vào từng trường hợp cụ thể cần được tư vấn trực tiếp bởi chuyên gia của MAN sau khi xem xét hồ sơ thực tế.
Thông tin liên hệ
Địa chỉ: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn
Câu hỏi thường gặp về dịch vụ chuyển giá
Tiêu chí xác định bên liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP có gì thay đổi?
Về cơ bản, các tiêu chí cốt lõi như sở hữu vốn, quyền điều hành hay bảo lãnh nợ vay không đổi. Tuy nhiên, Nghị định 255/2026/NĐ-CP bổ sung quan hệ liên kết phát sinh từ giao dịch vay, cho vay với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp, đồng thời bổ sung loại trừ đối với tổ chức xử lý nợ do Nhà nước sở hữu 100% vốn nhưng không tham gia điều hành, kiểm soát doanh nghiệp đi vay.
Doanh nghiệp nào được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định mới?
Doanh nghiệp có doanh thu dưới 500 tỷ đồng và đạt tỷ suất lợi nhuận thuần tối thiểu theo ngành được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, không còn yêu cầu thêm điều kiện “chức năng kinh doanh đơn giản” như quy định cũ.
Thuế tối thiểu toàn cầu ảnh hưởng thế nào đến chiến lược chuyển giá của tập đoàn đa quốc gia?
Thuế tối thiểu toàn cầu (Pillar Two) tạo ra mức thuế suất thực tế tối thiểu 15%, làm giảm động lực chuyển lợi nhuận sang các quốc gia có thuế suất thấp. Doanh nghiệp cần phối hợp hồ sơ chuyển giá (Local File) theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP với báo cáo thuế bổ sung tối thiểu nội địa (QDMTT) để đảm bảo lợi nhuận phân bổ tại Việt Nam tương xứng với hoạt động thực tế, tránh bị đánh thuế hai lần.
Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết bị khống chế thế nào?
Về nguyên tắc, mức trần khống chế chi phí lãi vay theo EBITDA vẫn là 30%. Doanh nghiệp thuộc diện chuyển tiếp theo Điều 3 Nghị định 20/2025/NĐ-CP tiếp tục áp dụng cho thời gian còn lại theo quy định cũ, nên cần lưu giữ hồ sơ chứng minh đủ điều kiện chuyển tiếp để không mất quyền lợi.
Làm sao chứng minh phí dịch vụ nội bộ tập đoàn là hợp lệ?
Để được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp phải chứng minh dịch vụ mang lại lợi ích kinh tế trực tiếp và mức phí tuân thủ nguyên tắc giá thị trường. Hồ sơ cần có bằng chứng cung cấp dịch vụ thực tế, phương pháp phân bổ chi phí minh bạch và phân tích chức năng, tài sản, rủi ro (FAR) dựa trên thông tin quy định tại Phụ lục II của Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
