Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết và cách xác định

Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết là một vấn đề quan trọng cần được quản lý chặt chẽ để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh rủi ro về thuế.

Với những quy định mới tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp cần nắm rõ cách xác định chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN để điều chỉnh cơ cấu vốn, tối ưu hiệu quả kinh doanh.

Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết là gì?

Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết là khoản chi phí lãi vay phát sinh từ các giao dịch vay, cho vay, dịch vụ tài chính giữa các bên có quan hệ liên kết với nhau.

Theo khoản 2 Điều 4 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, giao dịch liên kết bao gồm các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn và các hoạt động tài chính giữa các bên có quan hệ liên kết.

*Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết là phí phát sinh từ các giao dịch vay,cho vay*

Để xác định một giao dịch có phải là giao dịch liên kết hay không, cần căn cứ vào các trường hợp quan hệ liên kết được liệt kê tại Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Xem thêm: Nghị định 132 về giao dịch liên kết và những quy định mới

Các trường hợp phát sinh chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết

Một số trường hợp phổ biến phát sinh chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết như sau:

Công ty mẹ cho công ty con vay vốn và tính lãi.
Công ty cùng tập đoàn cho các công ty khác trong cùng tập đoàn vay vốn và tính lãi.
Công ty góp vốn liên doanh, liên kết cho bên góp vốn khác vay vốn và tính lãi.
Công ty vay vốn của cổ đông lớn, cổ đông sáng lập và trả lãi cho họ.
Công ty nhận bảo lãnh vay vốn từ công ty mẹ, công ty con hoặc công ty cùng tập đoàn và trả phí bảo lãnh.

*Có 5 trường hợp điển hình phát sinh chi phí lãi trong giao dịch liên kết.*

Cách tính chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết

Theo Điều 15 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN phải tuân thủ hai điều kiện sau:

Tổng chi phí lãi vay phát sinh không vượt quá 30% EBITDA (Lợi nhuận trước thuế cộng chi phí lãi vay và khấu hao).
Đối với chi phí lãi vay từ giao dịch liên kết, chỉ được tính vào chi phí được trừ khi nằm trong giới hạn 30% EBITDA nêu trên.

*Công thức tính chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết*

Cách tính chi phí lãi vay được trừ như sau:

Chi phí lãi vay được trừ = Tổng chi phí lãi vay phát sinh x (1 – r)

Trong đó:

r = (Chi phí lãi vay thuần – 0.3 x EBITDA) / Chi phí lãi vay thuần

Chi phí lãi vay thuần = Chi phí lãi vay trừ (-) lãi tiền gửi và lãi cho vay

EBITDA = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Chi phí lãi vay thuần + Chi phí khấu hao

Ví dụ minh họa cách tính:

Công ty A năm 2023 có:

Tổng chi phí lãi vay phát sinh: 20 tỷ đồng
Chi phí lãi vay thuần: 18 tỷ đồng
EBITDA: 40 tỷ đồng
Hạn mức lãi vay được trừ (30% EBITDA): 12 tỷ đồng

Tỷ lệ chi phí lãi vay không được trừ (r) = (18 tỷ – 12 tỷ) / 18 tỷ = 0.33 (33%)

Chi phí lãi vay được trừ = 20 tỷ x (1 – 0.33) = 13,4 tỷ đồng

Chi phí lãi vay không được trừ năm 2023 là 20 tỷ – 13,4 tỷ = 6,6 tỷ đồng

Khoản 6,6 tỷ đồng sẽ được chuyển sang các năm tiếp theo để được trừ nếu năm sau tổng chi phí lãi vay thấp hơn 30% EBITDA, tối đa trong 5 năm.

Trường hợp xác định sai chi phí lãi vay giao dịch liên kết

Một số trường hợp xác định sai chi phí lãi vay giao dịch liên kết dẫn đến rủi ro về thuế như sau:

Tính sai tỷ lệ 30% EBITDA để xác định hạn mức chi phí lãi vay được trừ.
Không kê khai đầy đủ các khoản vay, lãi vay phải trả cho bên liên kết.
Coi nhầm khoản góp vốn thực chất là vay và tính sai chi phí lãi vay.
Không lưu trữ đủ hồ sơ chứng từ chứng minh mục đích vay, quan hệ liên kết.
Không điều chỉnh kịp thời các giao dịch vay, cho vay bất hợp lý, trái thực tế.

Xem thêm: Giao dịch liên kết vay ngân hàng và điểm quan trọng

Công ty MAN – Chuyên tư vấn giao dịch liên kết cho DN

Công ty MAN – Master Accountant Network là đơn vị chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn, đào tạo về kế toán, thuế, giao dịch liên kết và quản trị doanh nghiệp. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, MAN sẽ hỗ trợ doanh nghiệp của bạn:

Rà soát, đánh giá các giao dịch liên kết phát sinh
Tư vấn xác định đúng chi phí lãi vay được trừ theo quy định
Xây dựng hệ thống quản lý, báo cáo giao dịch liên kết hiệu quả
Đào tạo nhân sự về quản trị doanh nghiệp và tuân thủ thuế
Soạn thảo báo cáo minh bạch hóa thông tin về giao dịch liên kết

Liên hệ ngay chúng tôi để được tư vấn miễn phí về cách quản lý chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết, tránh rủi ro về thuế cho doanh nghiệp của bạn!

Kết luận

Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết là vấn đề quan trọng cần được quản lý chặt chẽ để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật về giao dịch liên kết và tối ưu hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Doanh nghiệp cần nghiên cứu kỹ các quy định mới tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP, rà soát lại các giao dịch liên kết và chủ động điều chỉnh phù hợp.

Đồng thời, việc lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng từ và sẵn sàng cung cấp thông tin minh bạch cho cơ quan thuế khi có yêu cầu là rất quan trọng để giảm thiểu rủi ro pháp lý, xây dựng được hình ảnh minh bạch, uy tín với cơ quan quản lý nhà nước.

Tại MAN, chúng tôi có đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, thuế và giao dịch liên kết. Chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp của bạn quản lý hiệu quả chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết, giảm thiểu rủi ro và tối ưu hiệu quả kinh doanh.