Xuất hàng trúng thưởng chương trình khuyến mại cũng phải lập hóa đơn

Việc lập hóa đơn đối với hàng hóa khuyến mại, đặc biệt là hàng trúng thưởng trong các chương trình quay số, vừa có sự thay đổi quan trọng theo các quy định mới về hóa đơn điện tử. Theo Công văn số 38236/HAN-QLDN3 của Cục Thuế thành phố Hà Nội, doanh nghiệp khi thực hiện trao thưởng cho khách hàng hoặc đại lý đều phải tuân thủ nghiêm ngặt nghĩa vụ lập hóa đơn để đảm bảo tính minh bạch và đúng pháp luật thuế.

Quy định mới về lập hóa đơn đối với hàng hóa khuyến mại

Từ ngày 1/6/2025, các quy định về hóa đơn điện tử đã có sự điều chỉnh đáng kể theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP. Một trong những điểm mấu chốt là việc làm rõ trách nhiệm của người bán khi xuất hàng hóa cho các mục đích không phải bán hàng thông thường.

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP), khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, người bán bắt buộc phải lập hóa đơn để giao cho người mua. Quy định này bao gồm cả các trường hợp:

Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo hoặc làm hàng mẫu.
Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi.
Hàng hóa dùng để trả thay lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục sản xuất).
Xuất hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.

Như vậy, bất kể hàng hóa được xuất ra dưới hình thức nào trong chương trình khuyến mại, nghĩa vụ lập hóa đơn là bắt buộc và phải tuân thủ đầy đủ các nội dung quy định tại Điều 10 và định dạng chuẩn dữ liệu tại Điều 12 của Nghị định về hóa đơn điện tử.

Xuất hàng trúng thưởng cho nhà phân phối và đại lý phải lập hóa đơn

Trong thực tế vận hành, nhiều doanh nghiệp tổ chức các chương trình khuyến mại dưới hình thức quay số trúng thưởng dành cho hệ thống đại lý và nhà phân phối nhằm khích lệ doanh số. Câu hỏi đặt ra là khi trao giải thưởng bằng hiện vật, doanh nghiệp có cần lập hóa đơn hay không?

Giải đáp vấn đề này, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn số 38236/HAN-QLDN3 ngày 15/12/2025 gửi Công ty cổ phần tập đoàn TLC Việt Nam. Theo nội dung công văn, trường hợp công ty thực hiện chương trình khuyến mại đã đăng ký với Sở Công thương dưới hình thức quay thưởng áp dụng cho cả nhà phân phối và đại lý, thì khi trao thưởng, công ty phải lập hóa đơn cho người trúng thưởng theo quy định (Nguồn: Công văn số 38236/HAN-QLDN3).

Việc lập hóa đơn này không chỉ giúp doanh nghiệp hạch toán chính xác chi phí khuyến mại mà còn là cơ sở để người nhận thưởng (đại lý, nhà phân phối) kê khai tài sản hoặc hạch toán vào thu nhập/nguyên giá tài sản theo quy định.

Lưu ý về nội dung trên hóa đơn hàng trúng thưởng

Khi thực hiện lập hóa đơn cho hàng hóa trúng thưởng theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm về kỹ thuật nghiệp vụ:

Tên hàng hóa dịch vụ: Ghi rõ tên hàng hóa kèm theo ghi chú hàng khuyến mại, trúng thưởng theo chương trình cụ thể.
Đơn giá và thành tiền: Đối với hàng khuyến mại theo pháp luật thương mại, giá tính thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định hiện hành về thuế. Doanh nghiệp cần ghi đầy đủ thông tin về tên hàng, số lượng và dòng tiền phản ánh đúng tính chất không thu tiền của giao dịch trúng thưởng.
Đối tượng nhận hóa đơn: Phải thông tin chính xác mã số thuế hoặc thông tin định danh của nhà phân phối, đại lý hoặc cá nhân trúng thưởng.

Việc không lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khuyến mại, trúng thưởng có thể dẫn đến rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn với mức phạt cao theo quy định hiện hành, đồng thời gây khó khăn trong việc giải trình chi phí khi quyết toán thuế.

Tầm quan trọng của việc đăng ký chương trình khuyến mại

Để việc xuất hóa đơn hàng khuyến mại, trúng thưởng được coi là hợp lệ và được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp cần đảm bảo chương trình đã được thông báo hoặc đăng ký với Sở Công thương theo quy định của Nghị định 81/2018/NĐ-CP.

Nếu chương trình khuyến mại không thực hiện đúng trình tự thủ tục của Luật Thương mại, cơ quan thuế có quyền bác bỏ tính hợp lý của việc xuất hàng hóa không thu tiền. Khi đó, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế giá trị gia tăng và không được ghi nhận chi phí quà tặng vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tóm lại, bước sang năm 2026, với sự quản lý chặt chẽ của cơ quan thuế thông qua dữ liệu hóa đơn điện tử theo Nghị định 70, các doanh nghiệp cần rà soát lại quy trình tổ chức khuyến mại. Việc lập hóa đơn đúng thời điểm trao thưởng không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là giải pháp bảo vệ doanh nghiệp trước các rủi ro thanh tra, kiểm tra thuế.

Liên Hệ Nhận Báo Giá

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.