Tự sản xuất quà tặng có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Có. Cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, kể cả hàng hóa tự sản xuất, khi dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại hoặc quảng cáo. Quy định này được nêu tại khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Việc khấu trừ vẫn phải đáp ứng điều kiện và hồ sơ theo quy định về thuế GTGT.

Quy định được áp dụng từ ngày 1/7/2025, thời điểm Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực. Doanh nghiệp cần tách bạch quyền khấu trừ thuế đầu vào với nghĩa vụ lập hóa đơn, kê khai thuế đầu ra khi xuất quà tặng.

Hàng tự sản xuất dùng làm quà tặng được khấu trừ đầu vào

Khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (bao gồm hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo thì được khấu trừ.Thư Viện Pháp Luật cũng giải đáp theo hướng này trong bài về hàng tự sản xuất làm quà tặng Vì vậy, không loại trừ hàng hóa chỉ vì doanh nghiệp tự sản xuất thay vì mua từ nhà cung cấp.

Điều kiện chung vẫn cần được kiểm tra. Theo Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và quy định hướng dẫn tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp cần có chứng từ thuế đầu vào hợp pháp, sử dụng đầu vào cho hoạt động thuộc phạm vi được khấu trừ và đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong trường hợp pháp luật yêu cầu. Hàng hóa đầu vào dùng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế cần được hạch toán, phân bổ theo quy định. Doanh nghiệp có thể xem thêm hướng dẫn về phương pháp khấu trừ thuế GTGT để đối chiếu cơ chế kê khai.

Tặng quà vẫn có thể phát sinh thuế GTGT đầu ra

Quyền khấu trừ thuế đầu vào không đồng nghĩa với việc hàng tặng được miễn thuế đầu ra. Theo khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hàng hóa dùng để biếu, tặng có giá tính thuế GTGT là giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tặng. Doanh nghiệp cần xác định đúng bản chất giao dịch, giá tính thuế và nghĩa vụ lập hóa đơn theo quy định về hóa đơn, chứng từ.

Do đó, với sản phẩm tự sản xuất đem tặng, kế toán nên đối chiếu riêng hai khâu: thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ cấu thành sản phẩm; và thuế GTGT đầu ra, hóa đơn tại thời điểm xuất tặng. Không nên lấy việc được khấu trừ đầu vào làm căn cứ bỏ qua kê khai đầu ra.

Kết luận

Hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất để làm quà tặng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, với điều kiện đáp ứng các quy định chung về khấu trừ. Đồng thời, khi xuất tặng, doanh nghiệp cần xem xét thuế GTGT đầu ra, giá tính thuế và hóa đơn liên quan.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi kê khai?

Lưu hồ sơ chứng minh hàng hóa phục vụ hoạt động kinh doanh?

Lưu hóa đơn, chứng từ đầu vào; hồ sơ sản xuất; chứng từ xuất kho; quyết định hoặc chương trình tặng quà; danh sách, biên bản bàn giao hoặc tài liệu tương ứng với cách thức trao tặng. Đây là nhóm tài liệu thực tế giúp giải trình mục đích sử dụng và đối chiếu số lượng hàng xuất.

Kiểm tra hóa đơn và thuế đầu ra tại thời điểm tặng?

Đối chiếu quy định về hóa đơn hiện hành, giá tính thuế hàng biếu tặng và thuế suất áp dụng cho đúng mặt hàng. Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định giá tính thuế; việc lập hóa đơn được điều chỉnh bởi pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Bài viết này không kết luận một mẫu hóa đơn cụ thể cho mọi tình huống vì cách xử lý có thể phụ thuộc bản chất chương trình và thời điểm giao dịch.

Hạch toán riêng hoặc phân bổ thuế đầu vào dùng chung?

Nếu đầu vào phục vụ đồng thời hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp cần hạch toán riêng phần được khấu trừ và không được khấu trừ; nếu không thể hạch toán riêng thì thực hiện phân bổ theo tỷ lệ hướng dẫn tại văn bản hiện hành.