Điều kiện hưởng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ lai dắt tàu

Dịch vụ lai dắt tàu biển là một trong những hoạt động quan trọng của ngành hàng hải thường xuyên được áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%. Tuy nhiên để được hưởng mức thuế suất ưu đãi này doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện khắt khe về hợp đồng và chứng từ thanh toán. Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết điều kiện áp dụng thuế suất 0% cho dịch vụ này trong hai giai đoạn trước và sau ngày 01/07/2025 dựa trên hướng dẫn tại Công văn số 38348/HAN-QLDN5 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội.

Tổng quan về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ lai dắt tàu biển

Theo quy định chung các dịch vụ của ngành hàng hải bao gồm lai dắt tàu biển hoa tiêu hàng hải cứu hộ hàng hải và các hoạt động tại cầu cảng bến phao thường thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0%. Việc áp dụng mức thuế này nhằm khuyến khích xuất khẩu dịch vụ và tăng cường năng lực cạnh tranh cho các doanh nghiệp hàng hải trong nước trên thị trường quốc tế.

Cụ thể tại Công văn số 38348/HAN-QLDN5 ban hành ngày 16/12/2025 Cục Thuế Thành phố Hà Nội đã làm rõ các căn cứ pháp lý để xác định mức thuế suất cho từng thời điểm cụ thể nhằm giúp các đơn vị như Tổng Công ty Hàng Hải Việt Nam – CTCP (VIMC) thực hiện đúng quy định.

Điều kiện áp dụng thuế suất 0% giai đoạn trước ngày 01/07/2025

Trong giai đoạn này các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ lai dắt tàu biển căn cứ vào Thông tư số 219/2013/TT-BTC để xác định nghĩa vụ thuế.

Danh mục dịch vụ hàng hải được hưởng ưu đãi

Theo điểm d khoản 1 điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC dịch vụ lai dắt tàu biển nằm trong danh sách các dịch vụ ngành hàng hải được áp dụng thuế suất 0%. Các dịch vụ đi kèm khác cũng được hưởng mức này bao gồm hoa tiêu cứu hộ cầu cảng bến phao bốc xếp kiểm đếm và giao nhận hàng hóa.

Các điều kiện bắt buộc về hồ sơ chứng từ

Để thực tế được áp dụng mức thuế 0% dịch vụ lai dắt phải được thực hiện tại khu vực cảng và đáp ứng đầy đủ các điều kiện tại điểm d.2 khoản 2 điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

Có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết trực tiếp với tổ chức ở nước ngoài hoặc người đại lý tàu biển. Ngoài ra yêu cầu cung ứng dịch vụ từ phía nước ngoài cũng được chấp nhận làm căn cứ pháp lý.
Có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của tổ chức ở nước ngoài hoặc của người đại lý tàu biển trả cho cơ sở cung ứng dịch vụ. Các hình thức khác được coi là thanh toán qua ngân hàng theo quy định pháp luật cũng được chấp nhận.

Quy định về thuế suất 0% cho dịch vụ lai dắt tàu biển từ sau ngày 01/07/2025

Từ ngày 01/07/2025 hệ thống văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng có sự cập nhật mới với sự ra đời của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và Thông tư số 69/2025/TT-BTC.

Căn cứ pháp lý mới theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Dịch vụ lai dắt tàu biển tiếp tục được xác định là dịch vụ ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% khi thực hiện tại khu vực cảng theo quy định tại điểm c khoản 3 điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Điểm mới đáng lưu ý là sự bổ sung và làm rõ hơn về phạm vi các dịch vụ đi kèm như sửa chữa tàu biển cung cấp cho tổ chức cá nhân nước ngoài.

Điều kiện hưởng thuế suất 0% theo quy định hiện hành

Theo khoản 5 điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP điều kiện để dịch vụ lai dắt tàu biển hưởng thuế suất 0% bao gồm:

Hồ sơ hợp đồng: Phải có hợp đồng cung cấp dịch vụ hoặc văn bản yêu cầu dịch vụ từ tổ chức nước ngoài hoặc đại lý tàu biển.
Hình thức thanh toán: Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đây là sự thay đổi về thuật ngữ so với thanh toán qua ngân hàng trước đây nhằm phù hợp với các phương thức thanh toán điện tử hiện đại và quy định về quản lý ngoại hối.

Ngoài ra điều 4 Thông tư 69/2025/TT-BTC cũng nhấn mạnh rằng người nộp thuế có trách nhiệm tự đối chiếu dịch vụ của mình với danh mục tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 181 để xác định đối tượng áp dụng. Khi cơ quan quản lý yêu cầu doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hồ sơ thủ tục để chứng minh việc đáp ứng các điều kiện này.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ hàng hải

Việc chuyển đổi giữa các quy định cũ và mới đòi hỏi kế toán và ban quản lý doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau để tránh bị truy thu thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính:

Kiểm tra thời điểm phát sinh dịch vụ: Cần xác định chính xác dịch vụ được hoàn thành trước hay sau ngày 01/07/2025 để áp dụng đúng văn bản hướng dẫn.
Rà soát hình thức thanh toán: Đảm bảo tất cả các khoản thu từ đối tác nước ngoài hoặc đại lý tàu biển đều được thực hiện qua các hình thức không dùng tiền mặt và có chứng từ lưu trữ đầy đủ.
Địa điểm thực hiện dịch vụ: Thuế suất 0% chỉ áp dụng nếu dịch vụ lai dắt được thực hiện tại khu vực cảng. Các dịch vụ thực hiện ngoài khu vực này có thể chịu mức thuế suất khác.

Kết luận lại điều kiện hưởng thuế giá trị gia tăng 0% đối với dịch vụ lai dắt tàu biển đã có sự kế thừa và cập nhật từ giữa năm 2025. Việc bám sát các hướng dẫn tại Công văn số 38348/HAN-QLDN5 và các Nghị định mới sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế và đảm bảo tính tuân thủ pháp luật trong hoạt động kinh doanh quốc tế.

Liên Hệ Nhận Báo Giá

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.

Nguồn trích dẫn: