Ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn ưu đãi đầu tư năm 2026

Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo địa bàn đầu tư là nội dung trọng tâm được quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC. Việc xác định đúng phạm vi thu nhập phát sinh trên địa bàn ưu đãi giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và tránh rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế năm 2026.

Tải File Tóm Tắt Bài Viết

Danh mục địa bàn được hưởng ưu đãi đầu tư

Nguyên tắc hưởng ưu đãi trên toàn bộ thu nhập tại địa bàn

Căn cứ theo hướng dẫn tại Công văn 1785/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương, doanh nghiệp có dự án đầu tư đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi đó.

Nội dung trọng tâm cần lưu ý là cụm từ trên địa bàn ưu đãi. Điều này có nghĩa là nguồn gốc hình thành thu nhập phải gắn liền với các hoạt động kinh tế diễn ra trong ranh giới địa lý được hưởng ưu đãi đầu tư.

Bảng so sánh thu nhập được hưởng ưu đãi và không được hưởng ưu đãi

Để phân biệt rõ ràng các loại thu nhập theo tinh thần của Công văn 1785/CTBDU-TTHT, doanh nghiệp có thể tham khảo bảng đối chiếu sau đây:

Loại thu nhập	Trạng thái ưu đãi	Lý do xác định
Sản xuất kinh doanh chính tại dự án	Được hưởng ưu đãi	Phát sinh trực tiếp từ hoạt động đầu tư trên địa bàn ưu đãi
Thanh lý tài sản cố định, máy móc	Được hưởng ưu đãi	Tài sản gắn liền dự án, thu nhập còn phát sinh trong địa bàn
Thanh lý công cụ dụng cụ, phế liệu	Được hưởng ưu đãi	Kết quả từ quá trình sản xuất kinh doanh tại địa bàn ưu đãi
Lãi tiền gửi tiết kiệm ngoài địa bàn	Không được hưởng ưu đãi	Hoạt động tài chính phát sinh ngoài phạm vi địa bàn ưu đãi
Chuyển nhượng vốn, bất động sản	Không được hưởng ưu đãi	Thuộc nhóm thu nhập loại trừ theo Thông tư 96/2015/TT-BTC

Chi tiết các trường hợp thu nhập đặc biệt

Việc áp dụng ưu đãi thuế cần được xem xét dựa trên bản chất phát sinh của dòng tiền và tài sản gắn liền với dự án:

Thu nhập từ thanh lý tài sản và công cụ dụng cụ: Khi doanh nghiệp thực hiện thanh lý máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất tại dự án trong địa bàn ưu đãi, khoản thu nhập này vẫn được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Lý do là vì khoản thu nhập này còn trong địa bàn và gắn liền với dự án đầu tư ban đầu.
Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng: Nếu doanh nghiệp gửi tiền tại các chi nhánh ngân hàng nằm ngoài địa bàn ưu đãi, khoản lãi phát sinh được coi là thu nhập từ hoạt động tài chính ngoài địa bàn. Do đó, khoản thu nhập này phải chịu thuế suất phổ thông (20%) và không được xét miễn, giảm thuế theo diện địa bàn của dự án.

Trách nhiệm kê khai và xác định điều kiện ưu đãi đầu tư

Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế và tự kê khai:

Phân loại thu nhập: Doanh nghiệp cần hạch toán riêng biệt các khoản thu nhập phát sinh trong địa bàn và ngoài địa bàn ưu đãi ngay từ đầu.
Hồ sơ chứng minh: Lưu giữ đầy đủ chứng từ thanh lý tài sản, phế liệu và hợp đồng tiền gửi để làm căn cứ giải trình nguồn gốc thu nhập.
Duy trì điều kiện: Đảm bảo các thay đổi về Giấy chứng nhận đầu tư (nếu có) không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế ban đầu của dự án.

Việc nhấn mạnh vào yếu tố thu nhập phát sinh trên địa bàn ưu đãi giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, bảo vệ quyền lợi chính đáng trong các kỳ thanh tra, kiểm tra thuế tại tỉnh Bình Dương.

Liên Hệ Nhận Tư Vấn

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.