Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những nghĩa vụ quan trọng của các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam. Quyết toán thuế TNDN là việc tính toán lại số thuế TNDN phải nộp trong năm dựa trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp. Quyết toán thuế TNDN giúp doanh nghiệp điều chỉnh số thuế TNDN tạm nộp trong năm, tránh tình trạng nộp thiếu hoặc nộp thừa thuế.

Trong bài viết này, MAN – Master Accountant Network sẽ hướng dẫn bạn cách quyết toán thuế TNDN năm 2023 theo Công văn số 1016/CTBDU-TTHT ngày 12/1/2024 của Cục Thuế Bình Dương. Bạn sẽ biết được các lưu ý quan trọng khi quyết toán thuế TNDN, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN, cũng như các tài liệu cần thiết để quyết toán thuế TNDN.

Lưu ý quan trọng khi quyết toán thuế TNDN năm 2023

Theo Công văn số 1016/CTBDU-TTHT, có một số lưu ý quan trọng mà các doanh nghiệp cần chú ý khi quyết toán thuế TNDN năm 2023, đó là:

• Tổng số thuế TNDN tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. Nếu lỡ tạm nộp ít hơn 80%, doanh nghiệp sẽ bị tính tiền chậm nộp trên số thuế nộp thiếu hạn mức theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP.
• Thời hạn gửi hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2023 chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Nếu doanh nghiệp nộp hồ sơ quá hạn, sẽ bị phạt theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP.

Hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2023

Hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2023 bao gồm đầy đủ các tài liệu sau:

• Tờ khai quyết toán mẫu số 03/TNDN ban hành kèm Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Tờ khai quyết toán phải được ký và đóng dấu của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp.
• Báo cáo tài chính năm. Báo cáo tài chính năm bao gồm báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu và thuyết minh báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính năm phải được ký và đóng dấu của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, kế toán trưởng và kiểm toán viên (nếu có).

Một hoặc một số Phụ lục tùy theo thực tế phát sinh của doanh nghiệp. Các Phụ lục bao gồm:

• Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: dành cho doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều ngành nghề, nhiều sản phẩm, dịch vụ, hoặc có hoạt động sản xuất kinh doanh tại nhiều địa bàn.
• Phụ lục chuyển lỗ: dành cho doanh nghiệp có chuyển lỗ từ các năm trước sang năm quyết toán.
• Phụ lục về ưu đãi thuế: dành cho doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật.
• Phụ lục số thuế đã nộp ở nước ngoài: dành cho doanh nghiệp có thu nhập từ nước ngoài và đã nộp thuế ở nước ngoài.
• Phụ lục về số thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản: dành cho doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong năm quyết toán.
• Phụ lục phân bổ số thuế phải nộp cho các cơ sở sản xuất: dành cho doanh nghiệp có nhiều cơ sở sản xuất tại các địa bàn khác nhau.

Riêng với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết, kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN phải có các tài liệu theo quy định tại Phụ lục I, II, III, IV ban hành kèm Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. Các tài liệu này bao gồm:

• Báo cáo về giao dịch liên kết và giá chuyển giữa các bên liên kết.
• Báo cáo về phương pháp xác định giá chuyển giữa các bên liên kết.
• Báo cáo về phân tích so sánh giá chuyển giữa các bên liên kết với giá thị trường.
• Báo cáo về các yếu tố ảnh hưởng đến giá chuyển giữa các bên liên kết.

Các mẫu báo cáo tài chính phải nộp, yêu cầu khi nộp báo cáo tài chính

Theo Công văn số 1016/CTBDU-TTHT, các mẫu báo cáo tài chính phải nộp, yêu cầu khi nộp báo cáo tài chính năm 2023 là:

• Các doanh nghiệp phải nộp báo cáo tài chính theo mẫu quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về kế toán doanh nghiệp.
• Các doanh nghiệp vừa và nhỏ có thể lựa chọn nộp báo cáo tài chính theo mẫu quy định tại Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
• Các doanh nghiệp phải nộp báo cáo tài chính bằng cả hai hình thức: in và điện tử. Hình thức in phải có chữ ký và dấu của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, kế toán trưởng và kiểm toán viên (nếu có). Hình thức điện tử phải được gửi qua hệ thống quản lý thuế quốc gia.
• Các doanh nghiệp phải nộp báo cáo tài chính đúng thời hạn quy định. Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm 2023 là trước ngày 31/3/2024. Nếu doanh nghiệp nộp báo cáo tài chính trễ hạn, sẽ bị xử phạt theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP ngày 08/9/2022 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
• Các doanh nghiệp phải đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh trung thực, khách quan, đầy đủ, không có sai sót về tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Các doanh nghiệp phải tuân thủ các nguyên tắc, phương pháp, quy định về kế toán và báo cáo tài chính theo luật kế toán và các văn bản hướng dẫn.

Tài liệu: Công văn số 1016/CTBDU-TTHT ngày 12/1/2024

Kết luận và liên hệ

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 là một nghĩa vụ quan trọng và phức tạp của các doanh nghiệp. Để thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp một cách chính xác, hiệu quả và an toàn, các doanh nghiệp cần chú ý đến các lưu ý quan trọng, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, cũng như các tài liệu cần thiết để quyết toán thuế. Ngoài ra, các doanh nghiệp cũng cần nộp báo cáo tài chính đúng mẫu, đúng thời hạn và đảm bảo tính trung thực, khách quan, đầy đủ của báo cáo tài chính.