Công văn số 16270/DON-QLDN1 hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN

Công văn số 16270/DON-QLDN1 được Thuế thành phố Đồng Nai ban hành ngày 22/8/2026, hướng dẫn chính sách khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền lương, thu nhập khác trả cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động. Theo hướng dẫn, trường hợp mức chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên thuộc diện khấu trừ thuế TNCN 10%; nếu dưới 5 triệu đồng/lần thì khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Bối cảnh ban hành Công văn số 16270/DON-QLDN1

Công văn số 16270/DON-QLDN1 mang nội dung về chính sách thuế TNCN, được Thuế thành phố Đồng Nai ban hành ngày 22/8/2026 để trả lời văn bản số 01-08/2026/CV-Inoue ngày 11/08/2026 của Công ty TNHH Inoue Vietnam về việc đề nghị hướng dẫn chính sách khấu trừ thuế TNCN theo Nghị định số 253/2026/NĐ-CP.

Căn cứ pháp lý trực tiếp được công văn viện dẫn là Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ, quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân.

Công văn số 16270/DON-QLDN1 quy định khấu trừ 10%

Theo khoản 2 Điều 50 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao hoặc khoản chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động, nếu mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Đối với chính trường hợp người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động, Thuế thành phố Đồng Nai kết luận rằng nếu mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ và nộp số thuế đã khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên tổng thu nhập chịu thuế trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Thu nhập chịu thuế khi khấu trừ được xác định theo Điều 6 và Điều 8 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP.

Trường hợp mức chi trả dưới 05 triệu đồng/lần, tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu. Nếu cá nhân không có yêu cầu khấu trừ, công văn không đặt ra nghĩa vụ khấu trừ 10% đối với khoản chi dưới ngưỡng này.

Doanh nghiệp có thể đối chiếu thêm bài phân tích của MAN về trả lương sau khi chấm dứt hợp đồng lao động để xem thêm bối cảnh áp dụng quy định mới từ ngày 01/7/2026.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Khoản 3 Điều 46 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm người sử dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập. Quy định này bao gồm các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền, trợ cấp, phụ cấp và thu nhập khác theo Điều 8 trong kỳ tính thuế.

Điều 6 và Điều 8 của Nghị định số 253/2026/NĐ-CP được Thuế thành phố Đồng Nai viện dẫn để xác định thu nhập chịu thuế trong trường hợp khấu trừ. Vì vậy, khi xử lý khoản thanh toán sau thời điểm chấm dứt hợp đồng, doanh nghiệp cần xác định đúng khoản thu nhập chịu thuế trước khi áp dụng tỷ lệ khấu trừ.

Xem thêm Nghị định 253/2026/NĐ-CP và các điểm mới về thuế TNCN trên MAN để có thêm thông tin tổng quan về văn bản.

Trường hợp tạm thời chưa khấu trừ thuế

Nghị định số 253/2026/NĐ-CP cũng quy định trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc diện khấu trừ theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và gửi tổ chức trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.

Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về nội dung cam kết. Nếu phát hiện gian lận, cá nhân bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan. Căn cứ vào cam kết, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho cơ quan thuế.

Hiệu lực áp dụng của Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Nghị định số 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026. Theo khoản 1 Điều 69, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Lưu ý cho doanh nghiệp và bộ phận kế toán

Từ nội dung Công văn số 16270/DON-QLDN1, doanh nghiệp cần tập trung kiểm tra ba yếu tố khi xử lý khoản chi trả sau khi người lao động đã chấm dứt hợp đồng: phạm vi đối tượng theo khoản 2 Điều 50, mức chi trả từng lần và phần thu nhập thuộc diện chịu thuế.

• Đối với trường hợp thuộc phạm vi khoản 2 Điều 50 và mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên, thực hiện khấu trừ 10% trên tổng thu nhập chịu thuế trước khi trả cho cá nhân.
• Nếu mức chi trả dưới 05 triệu đồng/lần, thực hiện khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu.
• Khi xác định số thuế khấu trừ, đối chiếu thu nhập chịu thuế theo Điều 6 và Điều 8 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP.
• Nếu cá nhân thuộc trường hợp được làm cam kết để tạm thời chưa khấu trừ, doanh nghiệp căn cứ vào cam kết theo quy định và thực hiện việc tổng hợp, báo cáo cuối năm theo quy định.

Theo góc nhìn tuân thủ của MAN – Master Accountant Network, kế toán nên đối chiếu riêng từng khoản thanh toán phát sinh sau thời điểm chấm dứt hợp đồng với quy định tại khoản 2 Điều 50, thay vì chỉ căn cứ vào tên gọi của khoản chi. Cách rà soát này giúp doanh nghiệp xác định đúng căn cứ khấu trừ theo hướng dẫn của cơ quan thuế.

Kết luận

Công văn số 16270/DON-QLDN1 của Thuế thành phố Đồng Nai xác định cách khấu trừ thuế TNCN đối với trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động theo khoản 2 Điều 50 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP. Mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên thuộc trường hợp khấu trừ 10%; mức dưới 05 triệu đồng/lần được khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Doanh nghiệp nên đối chiếu khoản chi thực tế, thu nhập chịu thuế và điều kiện của từng trường hợp trước khi thanh toán để thực hiện phù hợp với quy định được công văn viện dẫn.