Luật thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất và những quy định cần biết

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026 thay thế hoàn toàn cho các quy định trước đây. Để hỗ trợ doanh nghiệp thực thi chính xác, Chính phủ đã ban hành Nghị định 360/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt và cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất. Việc cập nhật kịp thời các thay đổi này giúp các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu chủ động kiểm soát nghĩa vụ kê khai và phòng ngừa tối đa rủi ro bị phạt chậm nộp do áp dụng sai quy định.

Bảng dưới đây tóm tắt nhanh các mốc thời gian và điểm thay đổi pháp lý cốt lõi giúp các nhà quản lý và bộ phận kế toán nắm bắt nhanh chóng trước khi đi sâu vào phân tích nghiệp vụ.

Nội dung cốt lõi	Thông tin chi tiết áp dụng
Văn bản luật chính thống	Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15
Nghị định hướng dẫn thi hành	Nghị định 360/2025/NĐ-CP
Mốc thời gian có hiệu lực	Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2026
Thay đổi kỹ thuật nổi bật	Áp thuế nước giải khát có hàm lượng đường vượt ngưỡng quy định
Phương thức quản lý hành chính	Thực hiện kê khai theo tháng, nộp chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt là gì

Về mặt bản chất, luật thuế tiêu thụ đặc biệt điều chỉnh một loại thuế gián thu, được tính gộp trực tiếp vào giá bán của một số hàng hóa và dịch vụ đặc thù nhằm điều tiết thu nhập xã hội, định hướng tiêu dùng và bảo vệ sức khỏe cộng đồng. Do tính chất gián thu, người thực tế chi trả khoản thuế này là người tiêu dùng cuối cùng thông qua giá mua sản phẩm, trong khi doanh nghiệp sản xuất hoặc nhập khẩu đóng vai trò là chủ thể kê khai và nộp thay cho Nhà nước.

Sắc thuế này có đặc điểm là chỉ áp dụng đối với một danh mục hàng hóa, dịch vụ giới hạn với thuế suất thường rất cao. Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ phát sinh một lần duy nhất ở khâu sản xuất bán ra trong nước hoặc ở khâu nhập khẩu, giúp cơ quan quản lý dễ dàng kiểm soát dòng tiền nộp ngân sách.

Lưu ý đặc biệt cho kế toán doanh nghiệp khi áp dụng luật thuế tiêu thụ đặc biệt:

Kiểm tra kỹ danh mục hàng hóa: Rà soát kỹ các thông số kỹ thuật như dung tích xi lanh xe mô tô, công suất điều hòa BTU, hay hàm lượng đường trong nước giải khát để xác định chính xác nghĩa vụ thuế.

Kiểm soát giao dịch liên kết: Phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết để tránh rủi ro cơ quan thuế ấn định giá bán tối thiểu khi thanh tra.

Theo dõi sát thời hạn tái xuất: Các lô hàng tạm nhập tái xuất nếu quá hạn đăng ký hải quan mà chưa thực xuất sẽ bị tính thuế và phạt tiền chậm nộp.

Đảm bảo chứng từ khấu trừ đầu vào: Lưu trữ đầy đủ hóa đơn mua từ cơ sở sản xuất hoặc tờ khai hải quan nộp thuế khâu nhập khẩu để làm căn cứ khấu trừ hợp pháp.

Cập nhật biểu thuế suất theo từng lộ trình: Đặc biệt lưu ý lộ trình tăng thuế đối với rượu, bia và cách áp thuế tuyệt đối đối với thuốc lá qua từng năm.

Văn bản pháp luật hiện hành về thuế tiêu thụ đặc biệt

Mọi hoạt động hạch toán và kê khai thuế của doanh nghiệp đều phải dựa trên các căn cứ pháp lý có hiệu lực tối cao. Hiện nay, hệ thống văn bản pháp lý về sắc thuế này đang bước vào giai đoạn áp dụng thực tiễn mới.

Các văn bản pháp lý cốt lõi cấu thành khung pháp lý hiện hành bao gồm:

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15: Do Quốc hội ban hành, xác lập khung lý thuyết, đối tượng, biểu thuế suất trần và các nguyên tắc quản lý vĩ mô.
Nghị định số 360/2025/NĐ-CP: Do Chính phủ ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của Luật số 66/2025/QH15, quy định cụ thể ranh giới kỹ thuật, hồ sơ khai thuế và quy trình khấu trừ. Chi tiết nội dung hướng dẫn có thể tra cứu tại Nghị định số 360/2025/NĐ-CP.

Doanh nghiệp nên thực hiện tra cứu, tải file PDF chính thức tại các kênh thông tin chính thống như Cổng thông tin điện tử Chính phủ hoặc Thư viện Pháp luật để bảo đảm tính chính xác tuyệt đối khi áp dụng pháp luật vào thực tiễn kinh doanh.

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gồm những gì?

Ai là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ quy định tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 2 Luật số 66/2025/QH15, danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và các loại hình dịch vụ chịu thuế được phân định rõ ràng. Doanh nghiệp cần phân biệt chính xác hai nhóm này để thiết lập danh mục hàng hóa kinh doanh chuẩn xác và tránh sai sót khi làm việc với cơ quan hải quan hay cơ quan thuế.

Nhóm hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Các sản phẩm nằm trong diện chịu thuế bao gồm cả các mặt hàng truyền thống lẫn các sản phẩm mới được bổ sung nhằm đồng bộ hóa với định hướng bảo vệ sức khỏe cộng đồng và định hướng tiêu dùng:

Sản phẩm truyền thống: Rượu và bia các loại; Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi (bao gồm xe vừa chở người vừa chở hàng); Xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh lớn; Tàu bay, du thuyền dân dụng phục vụ mục đích tiêu dùng cá nhân (bao gồm cả máy bay, trực thăng, tàu lượn); Xăng các loại; Điều hòa nhiệt độ có công suất từ trên 24.000 BTU đến dưới hoặc bằng 90.000 BTU.
Sản phẩm mới áp dụng và điều chỉnh: Nước giải khát có hàm lượng đường vượt ngưỡng quy định (cụ thể là trên 5g/100ml); Vàng mã và các loại sản phẩm tâm linh đặc thù khác.

Nhóm dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Đối với nhóm dịch vụ, luật tiếp tục duy trì việc áp thuế cao đối với các loại hình giải trí xa xỉ hoặc các hoạt động có tính chất trò chơi có thưởng bao gồm:

Kinh doanh vũ trường, mát-xa (massage), karaoke.
Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng (bao gồm cả các loại máy trò chơi jackpot, slot machine).
Kinh doanh đặt cược (đua ngựa, đua chó, bóng đá và các hình thức đặt cược hợp pháp khác).
Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn.
Kinh doanh xổ số kiến thiết và xổ số điện toán.

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là ai?

Xác định đúng chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý trước cơ quan quản lý thuế là yêu cầu bắt buộc để doanh nghiệp tránh khỏi các chế tài xử phạt hành chính không đáng có. Theo Điều 4 của luật, người nộp thuế bao gồm các tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ thuộc diện chịu thuế nêu trên.

Sự phân định vai trò này được cụ thể hóa thông qua các nhóm đối tượng chính:

Doanh nghiệp sản xuất: Là các đơn vị trực tiếp chế biến, gia công hoặc sản xuất ra hàng hóa thuộc diện chịu thuế rồi bán ra thị trường trong nước.
Doanh nghiệp nhập khẩu: Tổ chức, cá nhân có hoạt động đưa hàng hóa chịu thuế từ nước ngoài qua biên giới, cửa khẩu vào Việt Nam theo quy định của luật thuế xuất nhập khẩu, chịu trách nhiệm kê khai hải quan trực tiếp tại cửa khẩu.
Đơn vị cung ứng dịch vụ: Các cơ sở kinh doanh, hộ cá thể được cấp phép hoạt động trong các lĩnh vực dịch vụ đặc thù như karaoke, vũ trường, sân golf.

Một trường hợp rủi ro rất cao thường bị cơ quan thuế truy thu khi thanh tra là khi doanh nghiệp thu mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế từ cơ sở sản xuất trong nước để xuất khẩu nhưng cuối cùng lại không xuất khẩu mà đem tiêu thụ tại thị trường nội địa. Lúc này, chính doanh nghiệp xuất khẩu đó sẽ đứng ra đóng vai trò là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt trực tiếp cho cơ quan quản lý thuế địa phương, chịu sự giám sát chặt chẽ theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Những điểm mới của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất so với quy định cũ

Việc so sánh những thay đổi lớn giữa luật mới và hệ thống văn bản cũ là điều vô cùng cần thiết để hiểu rõ định hướng điều tiết kinh tế của Nhà nước. Những điểm đổi mới này phản ánh rõ nét cam kết của Việt Nam trong việc bảo vệ sức khỏe người dân và chống thất thu ngân sách.

Bảng so sánh dưới đây khái quát các điểm khác biệt cốt lõi nhất giữa quy định cũ và mới:

Tiêu chí so sánh	Quy định cũ	Luật số 66/2025/QH15
Nước giải khát có đường	Không thuộc diện chịu thuế	Hàm lượng đường trên 5g/100ml chịu thuế suất quy định
Phương thức đánh thuế thuốc lá	Áp dụng hoàn toàn thuế suất tỷ lệ (%)	Chuyển sang áp dụng thuế hỗn hợp (tỷ lệ % cộng thuế tuyệt đối)
Thuế suất rượu và bia	Mức thuế ổn định theo luật cũ	Tăng thuế lũy tiến theo lộ trình để định hướng tiêu dùng
Giao dịch liên kết	Chưa quy định khắt khe giá sàn	Siết chặt giá tính thuế tối thiểu để chống chuyển giá

Đánh thuế nước giải khát có đường vượt ngưỡng

Đây là một trong những thay đổi nhận được nhiều sự quan tâm nhất từ các doanh nghiệp ngành F&B. Luật mới chính thức đưa nước giải khát có hàm lượng đường vượt quá mức 5g/100ml vào diện chịu thuế nhằm mục đích thay đổi thói quen tiêu dùng, hạn chế tình trạng béo phì, tiểu đường trong cộng đồng.

Chuyển dịch sang phương pháp tính thuế tuyệt đối với thuốc lá

Thay vì chỉ áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm như trước đây, luật mới thiết lập lộ trình áp dụng thuế tuyệt đối song song với thuế tỷ lệ đối với mặt hàng thuốc lá. Phương pháp hỗn hợp này giúp triệt tiêu động cơ sản xuất các dòng thuốc lá giá rẻ có hại cho sức khỏe của người thu nhập thấp.

Lộ trình tăng thuế suất lũy tiến đối với rượu, bia

Nhằm giảm thiểu tác hại của lạm dụng đồ uống có cồn, biểu thuế suất đối với rượu và bia đã được thiết lập theo lộ trình tăng dần qua các năm, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp sản xuất chuyển đổi cơ cấu sản phẩm và người tiêu dùng dần thích nghi.

Siết chặt giá tính thuế trong giao dịch liên kết

Để hạn chế tình trạng chuyển giá giữa các công ty mẹ và công ty con trong các tập đoàn đa quốc gia hoặc các nhóm công ty liên kết, luật quy định rõ ràng về khung giá sàn tính thuế, đảm bảo quyền lợi thu ngân sách quốc gia một cách công bằng.

Những giới hạn quan trọng cần biết trong Luật số 66/2025/QH15

Để tối ưu hóa chi phí một cách hợp pháp, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến các ranh giới kỹ thuật và giới hạn định mức được quy định chi tiết trong văn bản luật mới. Đây được coi là những ranh giới quyết định một sản phẩm hoặc một giao dịch có bị áp thuế tiêu thụ đặc biệt hay không.

Ranh giới kỹ thuật: Khi nào sản phẩm chính thức bị đánh thuế?

Nhiều doanh nghiệp thường lầm tưởng rằng cứ sản xuất hay kinh doanh các mặt hàng như xe máy, điều hòa hay nước ngọt là mặc định phải đóng thuế. Tuy nhiên, Khoản 1 Điều 2 đã thiết lập các ngưỡng kích hoạt nghĩa vụ thuế rất cụ thể:

Đối với dòng xe mô tô: Chỉ những loại xe hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh vượt quá 125 cm3 mới thuộc diện chịu thuế. Các dòng xe máy thông dụng có dung tích xi lanh dưới hoặc bằng 125 cm3 hoàn toàn không thuộc đối tượng chịu thuế.
Đối với thiết bị điều hòa nhiệt độ: Sắc thuế này chỉ áp dụng đối với các sản phẩm có công suất từ trên 24.000 BTU đến dưới hoặc bằng 90.000 BTU. Những máy điều hòa dân dụng công suất nhỏ từ 24.000 BTU trở xuống lắp đặt tại hộ gia đình nằm ngoài phạm vi điều chỉnh của luật này.
Đối với mặt hàng nước giải khát: Ngưỡng kích hoạt nghĩa vụ thuế là hàm lượng đường trên 5g/100ml.

Dưới đây là bảng tổng hợp các ngưỡng giới hạn kỹ thuật giúp doanh nghiệp dễ dàng đối chiếu:

Mặt hàng liên quan	Thuộc diện chịu thuế	Không thuộc diện chịu thuế
Xe mô tô	Dung tích xi lanh trên 125 cm3	Dung tích xi lanh dưới hoặc bằng 125 cm3
Điều hòa nhiệt độ	Công suất từ trên 24.000 BTU đến dưới hoặc bằng 90.000 BTU	Công suất dưới hoặc bằng 24.000 BTU hoặc trên 90.000 BTU (lắp trên phương tiện vận tải)
Nước giải khát	Hàm lượng đường trên 5g/100ml	Hàm lượng đường dưới hoặc bằng 5g/100ml

Sự xuất hiện của các ngưỡng kỹ thuật này mở ra cơ hội tối ưu hóa sản xuất cho doanh nghiệp. Các doanh nghiệp ngành đồ uống hoàn toàn có thể tinh chỉnh công thức pha chế, hạ hàm lượng đường xuống dưới hoặc bằng mức 5g/100ml để đưa sản phẩm về nhóm không chịu thuế một cách hoàn toàn hợp pháp, vừa bảo vệ sức khỏe người tiêu dùng vừa tiết giảm chi phí giá thành sản phẩm.

Giới hạn giá tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Nhằm ngăn chặn việc chuyển giá, tránh thuế thông qua hoạt động mua bán nội bộ, Điểm a Khoản 1 Điều 6 quy định rất khắt khe về giá sàn tính thuế đối với các giao dịch liên kết. Khi một cơ sở sản xuất bán hàng hóa chịu thuế cho các công ty con, công ty mẹ hoặc các bên có mối quan hệ liên kết thương mại, giá tính thuế không được thấp hơn một tỷ lệ phần trăm nhất định so với giá bán bình quân ngoài thị trường của các cơ sở kinh doanh thương mại độc lập.

Nếu doanh nghiệp thiết lập mức giá bán nội bộ quá thấp nhằm mục đích giảm số thuế phải nộp, cơ quan thuế có toàn quyền ấn định giá tính thuế dựa trên cơ sở dữ liệu thị trường hiện hành để truy thu và xử phạt. Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ và lập hồ sơ giao dịch liên kết chặt chẽ để chứng minh tính khách quan của giá giao dịch trước khi bước vào kỳ thanh tra thuế.

Tuân thủ thời hạn đối với hàng hóa tạm nhập, tái xuất

Điều kiện miễn thuế đối với hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu quy định tại Điểm b3 Khoản 1 Điều 3 là một ưu đãi lớn nhưng đi kèm với điều kiện kiểm soát thời gian vô cùng nghiêm ngặt từ phía cơ quan Hải quan. Doanh nghiệp chỉ được miễn thuế trong khoảng thời gian tạm nhập quy định.

Nếu quá thời hạn đăng ký trên Tờ khai hải quan mà hàng hóa chưa được tái xuất ra khỏi lãnh thổ Việt Nam, hoặc doanh nghiệp tự ý chuyển mục đích sử dụng sang tiêu thụ nội địa, nghĩa vụ thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ lập tiếp phát sinh, đi kèm với đó là tiền chậm nộp thuế tính từ ngày đăng ký tờ khai ban đầu.

Giới hạn mức giảm thuế tối đa khi doanh nghiệp gặp rủi ro bất khả kháng

Trong trường hợp doanh nghiệp sản xuất gặp phải các tổn thất nặng nề do thiên tai, hỏa hoạn hoặc tai nạn bất ngờ, Khoản 2 Điều 10 quy định về chính sách nhân đạo cho phép giảm bớt gánh nặng thuế. Tuy nhiên, luật cũng áp dụng một nguyên tắc “giới hạn kép” rất chặt chẽ để tránh trục lợi chính sách:

Mức giảm thuế tối đa dưới hoặc bằng 30% số thuế phải nộp trong năm xảy ra thiệt hại.

Đồng thời, số thuế được giảm cũng không được vượt quá giá trị thiệt hại thực tế sau khi đã loại trừ đi các khoản bồi thường nhận được từ các công ty bảo hiểm (nếu có):

Mức giảm thuế tối đa dưới hoặc bằng giá trị tài sản bị thiệt hại thực tế trừ đi khoản bồi thường nhận được.

Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt chuẩn xác

Nghiệp vụ tính toán và xác định số thuế phải nộp đòi hỏi sự cẩn trọng cao độ của người làm kế toán. Hiện nay, luật quy định ba phương pháp tính thuế tương ứng với từng nhóm mặt hàng cụ thể.

Phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo tỷ lệ (%)

Đây là phương pháp truyền thống áp dụng cho phần lớn các loại hàng hóa chịu thuế như rượu, bia, xe ô tô và các loại hình dịch vụ. Công thức cơ bản được xác định như sau:

Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất

Trong đó, điểm cốt lõi kế toán cần lưu ý là “Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt” phải là giá bán ra của cơ sở sản xuất hoặc giá của cơ sở nhập khẩu nhưng chưa bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia tăng. Công thức bóc tách giá tính thuế từ giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được xác định như sau:

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá bán chưa có thuế GTGT – Thuế bảo vệ môi trường nếu có) / (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)

Doanh nghiệp cần xác định chính xác số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ để tối ưu hóa chi phí kế toán, tham khảo hướng dẫn phân tách tại bài viết về thuế GTGT.

Phương pháp tính thuế tuyệt đối và phương pháp tính thuế hỗn hợp

Phương pháp tuyệt đối áp dụng mức thuế cố định tính trên một đơn vị hàng hóa vật lý bán ra. Trong khi đó, phương pháp hỗn hợp là sự kết hợp đồng thời của cả phương pháp tỷ lệ phần trăm và phương pháp tuyệt đối.

Công thức áp dụng cho phương pháp hỗn hợp:

Thuế hỗn hợp phải nộp = (Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất) + (Số lượng hàng hóa x Mức thuế tuyệt đối)

Lộ trình áp thuế tuyệt đối đối với thuốc lá điếu là một ví dụ điển hình cho phương pháp này. Kể từ ngày 01/01/2027, mức thuế tuyệt đối áp dụng ban đầu là 2.000 đồng/bao và sẽ được điều chỉnh lũy tiến tăng dần lên mức 10.000 đồng/bao vào năm 2031 nhằm thực hiện triệt để mục tiêu hạn chế tiêu dùng.

Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất hiện hành

Biểu thuế suất được thiết kế linh hoạt, phản ánh rõ mức độ điều tiết của Nhà nước đối với từng loại sản phẩm cụ thể. Doanh nghiệp cần nắm rõ biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt để chủ động tính toán phương án tài chính dài hạn và tối ưu hóa chi phí sản xuất kinh doanh hợp pháp.

Bảng dưới đây cập nhật chi tiết biểu thuế suất đối với một số nhóm hàng hóa chịu thuế tiêu biểu:

Nhóm hàng hóa chịu thuế	Thuế suất áp dụng
Bia các loại	65% – 90%
Rượu dưới 20 độ	35% – 60%
Rượu từ 20 độ trở lên	65% – 90%
Xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi	35% – 150%
Xe mô tô trên 125 cm3	20%

Sự phân bổ biểu thuế suất lũy tiến này đòi hỏi các doanh nghiệp nhập khẩu xe hơi hoặc sản xuất lắp ráp linh kiện trong nước phải liên tục cập nhật xu hướng tiêu dùng xe động cơ hybrid hoặc xe điện để tận hưởng các mức ưu đãi thuế suất thấp hơn từ Chính phủ.

Các trường hợp không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (Miễn thuế)

Để bảo đảm tính công bằng trong thương mại và thực hiện các chính sách an sinh xã hội, Điều 3 Luật số 66/2025/QH15 quy định cụ thể các trường hợp được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

Hàng hóa do chính các cơ sở sản xuất trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác cho các doanh nghiệp xuất khẩu khác bán ra nước ngoài.
Hàng hóa mang tính chất viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại từ các tổ chức quốc tế hoặc hàng hóa mang tính chất miễn trừ ngoại giao theo quy định quốc tế.
Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu hoặc tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu trong thời hạn miễn thuế quy định của cơ quan Hải quan.
Các loại phương tiện giao thông chuyên dùng đặc thù: Xe cứu thương, xe tang lễ, xe thiết kế chuyên biệt phục vụ mục đích an ninh quốc phòng của Bộ Công an và Bộ Quốc phòng.

Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ để chứng minh hàng hóa thuộc diện miễn thuế là khâu tối quan trọng giúp doanh nghiệp tối ưu dòng tiền, tránh các tranh chấp pháp lý với cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế địa phương.

Quy định về khấu trừ và hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt cho nguyên liệu đầu vào

Để tránh hiện tượng đánh thuế trùng (thuế chồng thuế), Điều 9 quy định cơ chế khấu trừ thuế dành cho các doanh nghiệp sản xuất có sử dụng nguyên liệu đầu vào thuộc diện chịu thuế.

Quy định này được thực hiện dựa trên hai điều kiện cốt lõi:

Khấu trừ thuế đầu vào: Doanh nghiệp sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng các nguyên liệu đã nộp thuế ở khâu nhập khẩu hoặc khâu mua trực tiếp từ nhà sản xuất trong nước sẽ được khấu trừ số thuế đầu vào tương ứng với lượng nguyên liệu thực tế đưa vào sản xuất sản phẩm xuất kho tiêu thụ. Một lỗi thường gặp của kế toán là không lập bảng theo dõi định mức tiêu hao nguyên liệu rõ ràng, dẫn đến việc bị cơ quan thuế bác bỏ số thuế đầu vào khi thực hiện thanh tra.
Hoàn thuế đối với hàng nhập khẩu: Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu hoặc thực hiện tạm nhập tái xuất hàng hóa sẽ được hoàn lại số thuế đã nộp tương ứng với tỷ lệ hàng hóa thực tế đã tái xuất khẩu ra nước ngoài, với điều kiện thực hiện đúng quy định về hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nguyên liệu nhập khẩu dùng để sản xuất hàng xuất khẩu và chuẩn bị hồ sơ hải quan hợp lệ.

Giải đáp các câu hỏi thường gặp

Nhằm giúp quý doanh nghiệp và bạn đọc giải quyết nhanh các vướng mắc thực tế thường phát sinh trong quá trình vận hành, dưới đây là phần giải đáp tổng hợp từ các chuyên gia thuế.

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất có hiệu lực từ khi nào?

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15 chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Kể từ thời điểm này, các quy định cũ trước đó sẽ bị bãi bỏ hoàn toàn.

Nước ngọt (nước giải khát) có phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?

Chì những loại nước giải khát có hàm lượng đường vượt ngưỡng quy định, cụ thể là trên 5g/100ml, mới thuộc đối tượng chịu thuế theo luật thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất. Các sản phẩm nước giải khát có hàm lượng đường dưới hoặc bằng 5g/100ml hoàn toàn không phải chịu sắc thuế này.

Xe máy dưới 125cc có phải chịu thuế không?

Không. Luật thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất quy định rõ chỉ áp dụng thuế đối với các dòng xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh lớn hơn 125 cm3 (trên 125cc). Do đó, các dòng xe máy dung tích nhỏ dưới hoặc bằng 125cc thông dụng trên thị trường không thuộc diện chịu thuế này.

Điều hòa nhiệt độ dùng trong gia đình có chịu thuế không?

Điều hòa nhiệt độ dùng trong gia đình thông thường có công suất nhỏ (từ 24.000 BTU trở xuống) hoàn toàn không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Sắc thuế này chỉ áp dụng đối với các thiết bị điều hòa có công suất từ trên 24.000 BTU đến dưới hoặc bằng 90.000 BTU.

Thuế tiêu thụ đặc biệt được kê khai theo tháng hay theo quý?

Căn cứ quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành, thuế tiêu thụ đặc biệt là sắc thuế thực hiện kê khai theo tháng. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, xuất hóa đơn điện tử và nộp tiền thuế phát sinh chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Kết luận và Khuyến nghị Quản trị rủi ro thuế cho Doanh nghiệp

Sự ra đời của Luật số 66/2025/QH15 đặt ra yêu cầu cấp bách cho các doanh nghiệp trong việc rà soát và đánh giá lại toàn bộ quy trình sản xuất, công thức sản phẩm cũng như phương án định giá bán. Đối với doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu hoặc có giao dịch liên kết, việc rà soát định kỳ nghĩa vụ thuế tiêu thụ đặc biệt là cần thiết nhằm hạn chế rủi ro truy thu và xử phạt hành chính trong quá trình thanh tra thuế.

Nếu doanh nghiệp có cơ cấu giao dịch phức tạp, hệ thống giao dịch liên kết chéo hoặc gặp khó khăn trong việc hoàn thiện chứng từ khấu trừ, hoàn thuế, sự đồng hành của một đơn vị chuyên môn là giải pháp tối ưu. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm thực chiến, MAN – Master Accountant Network sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp rà soát rủi ro, hoàn thiện hồ sơ kế toán thuế và bảo đảm an toàn pháp lý tuyệt đối để tự tin phát triển bền vững.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.