Thuế TNCN ngày không nghỉ phép năm 2026 quy định thế nào

Thuế TNCN ngày không nghỉ phép được miễn nếu khoản tiền lương, tiền công được trả đúng điều kiện và mức theo quy định của pháp luật. Khoản tiền vượt mức quy định phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Thuế TNCN ngày không nghỉ phép được miễn khi nào

Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật thuộc khoản thu nhập được miễn thuế TNCN.

Khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động 2019 quy định trường hợp do thôi việc hoặc bị mất việc làm mà người lao động chưa nghỉ hằng năm hoặc chưa nghỉ hết số ngày nghỉ hằng năm thì được người sử dụng lao động thanh toán tiền lương cho những ngày chưa nghỉ.

Khoản 2 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định miễn thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép nếu phù hợp với điều kiện và mức tiền lương, tiền công theo quy định tại khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động 2019 và các quy định liên quan.

Có thể đối chiếu trực tiếp Nghị định 253/2026/NĐ-CP khi xác định điều kiện miễn thuế.

Phần tiền ngày không nghỉ phép nào phải tính thuế TNCN

Nếu tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức được tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân theo khoản 3 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Doanh nghiệp có thể phân loại khoản thanh toán theo nguyên tắc sau:

Do đó, không nên mặc định toàn bộ khoản tiền có tên “tiền phép chưa nghỉ” đều được miễn thuế. Kế toán cần kiểm tra căn cứ phát sinh, số ngày và mức tiền được thanh toán.

Công văn 15676/DON-QLDN1 hướng dẫn về thuế TNCN ngày không nghỉ phép

Công văn 15676/DON-QLDN1 năm 2026 của Thuế Thành phố Đồng Nai có hướng dẫn về thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép.

Theo nội dung nguồn được cung cấp, khoản tiền đáp ứng khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động 2019 thuộc diện miễn thuế TNCN theo khoản 2 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Nếu khoản chi vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức tính vào thu nhập chịu thuế.

Xem thêm Công văn 15676/DON-QLDN1 để đối chiếu hướng dẫn thực tế.

Biểu thuế lũy tiến từng phần năm 2026

Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú gồm 5 bậc:

Biểu thuế trên chỉ áp dụng cho phần thu nhập thuộc diện chịu thuế; khoản thu nhập được miễn thuế không đưa vào thu nhập chịu thuế theo quy định.

Doanh nghiệp có thể xem thêm hướng dẫn về Nghị định 253/2026/NĐ-CP để rà soát các quy định thuế TNCN mới.

Cách xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương tiền công

Theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất tại biểu thuế lũy tiến từng phần.

Thu nhập tính thuế là tổng thu nhập chịu thuế nhận được trong kỳ tính thuế sau khi trừ các khoản bảo hiểm, khoản đóng góp và các khoản giảm trừ theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Có thể tham khảo thêm cách phân biệt thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế TNCN để tránh nhầm lẫn khi tính thuế.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi thanh toán tiền ngày không nghỉ phép

Để xác định đúng nghĩa vụ thuế, kế toán nên kiểm tra các nội dung sau:

• Xác định đúng trường hợp phát sinh khoản thanh toán và căn cứ pháp lý áp dụng.
• Đối chiếu số ngày chưa nghỉ với số ngày nghỉ hằng năm được hưởng theo quy định.
• Kiểm tra mức tiền lương, tiền công được thanh toán có phù hợp với điều kiện và mức pháp luật quy định hay không.
• Tách phần thu nhập thuộc diện miễn thuế khỏi phần vượt mức hoặc phần không đáp ứng điều kiện miễn thuế.
• Lưu giữ hồ sơ, chứng từ làm căn cứ xác định khoản thu nhập và việc thanh toán.

MAN – Master Accountant Network lưu ý doanh nghiệp không nên chỉ căn cứ vào tên khoản chi trên bảng lương. Việc xác định miễn thuế cần dựa trên bản chất khoản chi, trường hợp phát sinh và điều kiện, mức thanh toán theo quy định pháp luật.

Kết luận

Thuế TNCN ngày không nghỉ phép được miễn đối với khoản tiền lương, tiền công đáp ứng đúng điều kiện và mức theo quy định pháp luật. Nếu khoản tiền trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định thì phần vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Doanh nghiệp cần rà soát căn cứ thanh toán, số ngày phép chưa nghỉ và mức tiền thực tế trước khi xác định khoản miễn thuế, khấu trừ và kê khai thuế TNCN.