Công văn số 41778/HAN-QLDN4 hướng dẫn thuế GTGT 0% vận tải quốc tế

Công văn số 41778/HAN-QLDN4 ngày 14/8/2026 của Thuế Thành phố Hà Nội giải đáp chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ vận tải quốc tế ký hợp đồng giữa hai doanh nghiệp Việt Nam. Theo văn bản, trường hợp dịch vụ được xác định là vận tải quốc tế và đáp ứng đủ điều kiện theo khoản 3 Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất GTGT 0% theo điểm a khoản 3 Điều 17 Nghị định này. Công văn đồng thời hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai và hồ sơ khai thuế có sai sót.

Nguồn văn bản: Công văn số 41778/HAN-QLDN4 trên LuatVietnam

Thông tin chính về Công văn số 41778/HAN-QLDN4

Dịch vụ vận tải quốc tế giữa hai doanh nghiệp Việt Nam có được thuế GTGT 0%

Theo Công văn số 41778/HAN-QLDN4, trường hợp Công ty xác định dịch vụ cung cấp là dịch vụ vận tải quốc tế và đáp ứng đủ điều kiện theo khoản 3 Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất GTGT 0% theo điểm a khoản 3 Điều 17 Nghị định này.

Điều kiện áp dụng thuế suất GTGT 0%

Thuế Thành phố Hà Nội dẫn điểm a khoản 3 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ, quy định vận tải quốc tế thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác được áp dụng thuế suất GTGT 0%.

Theo nội dung được trích dẫn trong Công văn, vận tải quốc tế bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài, không phân biệt phương tiện trực tiếp vận tải hay không có phương tiện. Trường hợp hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vẫn thuộc nội dung được quy định tại điểm a khoản 3 Điều 17.

Hồ sơ và điều kiện cần đáp ứng

Khoản 3 Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP được Công văn dẫn chiếu quy định các điều kiện đối với vận tải quốc tế. Doanh nghiệp cần đối chiếu các nội dung sau:

• Hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài, theo các hình thức phù hợp quy định pháp luật.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đối với trường hợp vận chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp.
• Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải.

Nếu Công ty xác định dịch vụ cung cấp là dịch vụ vận tải quốc tế đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% theo khoản 3 Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất GTGT 0% theo điểm a khoản 3 Điều 17 Nghị định này.

Xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai và khai thuế

Hóa đơn điện tử đã lập sai

Căn cứ Điều 10 Thông tư số 91/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 của Bộ Tài chính, trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai, bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế, người bán thực hiện xử lý theo quy định tại Điều 10 Thông tư này.

Hồ sơ khai thuế có sai sót

Đối với hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế mà có sai, sót, doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ngày 10/12/2025.

Góc nhìn chuyên môn của MAN

Đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vận tải quốc tế, việc áp dụng thuế GTGT 0% cần gắn với bản chất dịch vụ và hồ sơ chứng minh. Doanh nghiệp nên rà soát các nội dung sau trước khi lập hóa đơn và kê khai thuế:

• Hành trình vận chuyển, điểm đi, điểm đến và loại dịch vụ.
• Hợp đồng vận chuyển giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển.
• Chứng từ thanh toán theo điều kiện được dẫn chiếu.
• Quy trình xử lý hóa đơn điện tử và khai bổ sung hồ sơ thuế khi phát sinh sai sót.

MAN – Master Accountant Network khuyến nghị doanh nghiệp đối chiếu hồ sơ thực tế với các điều kiện được nêu trong Công văn trước khi xác định thuế suất, lập hóa đơn và kê khai thuế. Doanh nghiệp có thể tham khảo thêm nội dung về thuế suất thuế nhà thầu đối với dịch vụ vận tải quốc tế để phân biệt phạm vi chính sách thuế GTGT với các nghĩa vụ thuế khác khi phát sinh.

Kết luận

Công văn số 41778/HAN-QLDN4 ngày 14/8/2026 của Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn việc áp dụng thuế GTGT 0% đối với dịch vụ vận tải quốc tế khi đáp ứng điều kiện theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP. Văn bản đồng thời hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai và khai bổ sung hồ sơ khai thuế có sai sót. Doanh nghiệp cần căn cứ điều kiện thực tế của dịch vụ, hợp đồng và chứng từ để thực hiện phù hợp.