Quy Định Về Thời Gian Chuyển Lỗ Và Kết Chuyển Lỗ Thuế TNDN Mới Nhất

Chuyển lỗ là việc doanh nghiệp sử dụng số lỗ (âm) phát sinh của năm trước để giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tiếp theo nhằm giảm số thuế TNDN phải nộp. Vậy theo quy định hiện hành, doanh nghiệp được chuyển lỗ tối đa trong bao nhiêu năm? Hãy cùng tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây nhé!

Khái niệm chuyển lỗ trong thuế TNDN

Căn cứ theo khoản 1, Điều 9 Thông tư 96/2015/TT-BTC, lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế được xác định là số chênh lệch âm (< 0) của thu nhập tính thuế trừ đi các khoản thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

Nói đơn giản, lỗ phát sinh là khi kết quả kinh doanh bị âm, tức là chi phí, tổng số thuế GTGT, TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường phải nộp lớn hơn doanh thu và các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ tính thuế.

Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ tính thuế được chuyển toàn bộ và liên tục không quá 5 năm vào thu nhập của các năm tính thuế tiếp sau năm phát sinh lỗ kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ” (Khoản 1, Điều 16, Thông tư 78/2014/TT-BTC)

Chuyển lỗ chính là việc doanh nghiệp sử dụng phần âm (lỗ) này để bù trừ vào phần dương (lãi) của năm tính thuế tiếp theo. Mục đích của chuyển lỗ là nhằm giảm nghĩa vụ thuế TNDN cho doanh nghiệp một cách hợp lý và hợp lệ.

Doanh nghiệp được chuyển lỗ tối đa bao nhiêu năm?

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 16, Thông tư 78/2014/TT-BTC, số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ tính thuế được chuyển toàn bộ và liên tục không quá 5 năm vào thu nhập của các năm tính thuế tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Như vậy, doanh nghiệp được chuyển lỗ tối đa trong 5 năm liên tục, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Ví dụ minh họa:

Công ty ABC trong 5 năm liên tục có kết quả kinh doanh như sau:

• Năm 2018 lỗ 2 tỷ đồng
• Năm 2019 lỗ 3 tỷ đồng
• Năm 2020 lãi 2,5 tỷ đồng
• Năm 2021 lãi 1,5 tỷ đồng
• Năm 2022 lãi 0,8 tỷ đồng

Công ty sẽ thực hiện chuyển lỗ như sau:

• Lỗ của năm 2018 (2 tỷ đồng) sẽ được chuyển và bù trừ vào thu nhập của năm 2020. Sau khi bù trừ, thu nhập còn lại của năm 2020 là 0,5 tỷ đồng.
• 3 tỷ đồng lỗ của năm 2019 sẽ được bù trừ vào 0,5 tỷ thu nhập còn lại của năm 2020 và 1,5 tỷ thu nhập của năm 2021. Sau khi bù trừ, lỗ còn lại là 1 tỷ đồng và được chuyển sang năm 2022.
• Lỗ 1 tỷ đồng sẽ được bù trừ vào 0,8 tỷ thu nhập của năm 2022. Phần lỗ còn lại là 0,2 tỷ được chuyển sang năm 2023. Nếu năm 2023 vẫn chưa bù trừ hết lỗ 0,2 tỷ thì sẽ không được chuyển sang 2024 do quá thời hạn 5 năm kể từ 2019.

Các nguyên tắc chuyển lỗ

Nguyên tắc chuyển lỗ đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản

Trước ngày 1/1/2014, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản chỉ được phép chuyển lỗ của hoạt động kinh doanh bất động sản và các hoạt động có liên quan.

Tuy nhiên, từ ngày 1/1/2014, theo khoản 2, Điều 8 Nghị định 218/2013/NĐ-CP thì:

• Doanh nghiệp KDBS không được chuyển lỗ từ hoạt động KDBS sang các hoạt động kinh doanh khác và ngược lại;
• Lỗ của hoạt động kinh doanh khác thì doanh nghiệp được chuyển sang bù trừ với thu nhập từ hoạt động KDBS theo nguyên tắc chuyển lỗ không quá 5 năm liên tục.

Nguyên tắc chuyển lỗ đối với các hoạt động ưu đãi thuế và không ưu đãi thuế

Theo quy định tại Khoản 2.23, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC thì:

Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp có các hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ được ưu đãi thuế và các hoạt động không được ưu đãi thuế thì:

• Doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ các hoạt động ưu đãi thuế;
• Trường hợp không tính riêng được thu nhập từ hoạt động được ưu đãi thuế thì thu nhập từ hoạt động ưu đãi thuế xác định theo tỷ lệ doanh thu hoạt động ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp chỉ được chuyển lỗ của hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ để bù trừ với lãi của hoạt động này. Nghĩa là lỗ của hoạt động được ưu đãi thuế không được dùng để bù trừ với lãi của hoạt động không được ưu đãi và ngược lại.

Để được tư vấn trực tiếp về vấn đề chuyển lỗ, bạn có thể liên hệ với MAN – đơn vị có hơn 25 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, thuế. Chúng tôi sẽ trợ giúp và đưa ra các giải pháp tối ưu, phù hợp với tình hình của doanh nghiệp bạn!

THÔNG TIN LIÊN HỆ

Công Ty TNHH Quản Lý Tư Vấn Thuế MAN

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Bình Thuận, Quận 7, TP. Hồ Chí Minh

Mobile / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622

Email: man@man.net.vn

Điều kiện và thủ tục chuyển lỗ

Điều kiện để chuyển lỗ

Theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, để được phép chuyển lỗ, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện sau đây:

• Đã nộp đầy đủ hồ sơ quyết toán thuế TNDN của năm có phát sinh lỗ tính thuế và của năm chuyển lỗ theo quy định;
• Lập và gửi cơ quan thuế mẫu chuyển lỗ – Phụ lục 03-2A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN (số 03/TNDN) của năm chuyển lỗ;
• Lỗ được chuyển toàn bộ sang năm sau, không được lựa chọn chuyển một phần lỗ hoặc chuyển vào bất kỳ năm nào trong vòng 5 năm kể từ năm phát sinh lỗ. Số lỗ phải chuyển một lần và liên tục cho đến khi hết, không quá 5 năm.

Không đăng ký chuyển lỗ có được chuyển lỗ không?

Nếu doanh nghiệp có lỗ phát sinh nhưng quyết toán và khai báo bình thường như các năm không lỗ, nghĩa là không đăng ký số lỗ cần chuyển thì năm sau sẽ không được chuyển số lỗ đó nữa.

Ví dụ: Lỗ năm 2018 là 2 tỷ đồng, tuy nhiên khi lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2018, doanh nghiệp lại không khai báo số lỗ cần chuyển sang năm sau. Khi đó, năm 2019 doanh nghiệp không được quyền bù trừ số lỗ này.

Do vậy, khi lập tờ khai quyết toán thuế, nếu phát sinh lỗ, doanh nghiệp cần đăng ký số lỗ dự kiến chuyển cho những năm sau để tránh mất quyền lợi chuyển lỗ.

Hậu quả nếu doanh nghiệp lỗ 5 năm liên tiếp

Theo Luật Doanh nghiệp 2020, doanh nghiệp bị lỗ 5 năm liên tục sẽ bị cảnh báo về nguy cơ giải thể. Dù không bắt buộc phải giải thể, nhưng việc lỗ kéo dài sẽ gây ra nhiều bất lợi cho doanh nghiệp:

• Bị mất uy tín và vị thế trên thị trường;
• Khó huy động vốn đầu tư, vay tín dụng;
• Năng lực cạnh tranh suy giảm;
• Nhân sự giỏi ra đi vì không thể duy trì mức lương hấp dẫn;
• Đối mặt với nguy cơ phá sản do mất khả năng thanh toán.

Chính vì vậy, việc quản trị rủi ro và tái cấu trúc hoạt động kinh doanh là vô cùng cần thiết để doanh nghiệp nhanh chóng khắc phục tình trạng thua lỗ, tránh mọi hậu quả tiêu cực có thể xảy ra.

Các câu hỏi thường gặp về chuyển lỗ

Hỏi: Doanh nghiệp được chuyển lỗ bao nhiêu năm liên tục

Đáp: Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp được chuyển lỗ tối đa trong vòng 5 năm liên tục kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. 

Hỏi: Quy định về bù trừ lãi lỗ giữa các hoạt động được và không được ưu đãi thuế như thế nào?

Đáp: Doanh nghiệp chỉ được chuyển lỗ của hoạt động được ưu đãi thuế để bù trừ với lãi của chính hoạt động đó. Không được dùng lỗ của hoạt động ưu đãi để bù trừ lãi của hoạt động không ưu đãi và ngược lại.

Hỏi: Nếu không đăng ký chuyển lỗ thì có được chuyển lỗ sang năm sau không?

Đáp: Nếu doanh nghiệp có lỗ phát sinh nhưng không đăng ký số lỗ chuyển sang năm sau trong hồ sơ quyết toán thuế thì sẽ mất quyền chuyển lỗ cho năm tiếp theo. 

Hỏi: Nguyên tắc chuyển lỗ đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản?

Đáp: Từ năm 2014, doanh nghiệp KDBS không được chuyển lỗ từ hoạt động này sang hoạt động khác, nhưng được chuyển lỗ từ hoạt động khác sang để bù trừ với lãi của hoạt động KDBS trong vòng tối đa 5 năm.

THÔNG TIN LIÊN HỆ

Công Ty TNHH Quản Lý Tư Vấn Thuế MAN

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Bình Thuận, Quận 7, TP. Hồ Chí Minh

Mobile / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622

Email: man@man.net.vn

Bạn đang vướng mắc về vấn đề chuyển lỗ? Bạn không chắc doanh nghiệp mình có đang tận dụng được quyền lợi chuyển lỗ để tối ưu hóa số thuế TNDN phải nộp? Hãy liên hệ với MAN ngay hôm nay để được hỗ trợ và tư vấn kịp thời và chính xác nhất!

Trên đây là những thông tin quan trọng về quy định chuyển lỗ mà bất kỳ kế toán, người quản lý doanh nghiệp nào cũng cần nắm rõ. Chuyển lỗ là một trong những công cụ hữu hiệu để giảm số thuế phải nộp trong những năm doanh nghiệp đạt lợi nhuận. Tuy nhiên, để tận dụng hiệu quả quyền lợi này, doanh nghiệp cần thực hiện đúng các thủ tục và nguyên tắc theo quy định của pháp luật về thuế.

Hy vọng với bài viết này, bạn đã có thêm những kiến thức bổ ích về chuyển lỗ để vận dụng vào công việc một cách tốt nhất. Nếu còn bất kỳ vướng mắc hay cần tư vấn cụ thể cho trường hợp của doanh nghiệp mình, đừng ngần ngại liên hệ với Công ty TNHH Quản Lý Tư Vấn Thuế MAN. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, chúng tôi cam kết sẽ hỗ trợ bạn tối đa trong việc tối ưu hóa nghĩa vụ thuế nhưng vẫn tuân thủ đúng pháp luật.