Khái niệm Thu nhập chịu thuế và Thu nhập tính thuế

Trước khi đi vào các ví dụ cụ thể, chúng ta cần hiểu rõ hai khái niệm quan trọng:

  • Thu nhập chịu thuế: Là tổng tất cả các khoản thu nhập của cá nhân trong một kỳ tính thuế, bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thưởng, lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi, lãi từ việc cho thuê tài sản, thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ trúng thưởng, tiền bản quyền, v.v… trừ đi các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Điều 2 của Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội.
  • Thu nhập tính thuế: Là thu nhập chịu thuế trừ các khoản được giảm trừ sau:
    • Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.
    • Các khoản giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế (11 triệu đồng/tháng) và người phụ thuộc (4,4 triệu đồng/người phụ thuộc/tháng).
    • Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo.
ví dụ về thuế thu nhập cá nhân
Khái niệm Thu nhập chịu thuế và Thu nhập tính thuế

Ví dụ về Thuế Thu nhập Cá nhân: Trường hợp 1 (Thu nhập đơn giản):

Anh Nguyễn Văn A là kỹ sư CNTT làm việc tại công ty X với mức lương 25 triệu đồng/tháng theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn. Anh A độc thân, không có người phụ thuộc. Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc bao gồm 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN, tổng cộng là 2,625 triệu đồng/tháng.

Tính thuế TNCN phải nộp như sau:

  • Thu nhập chịu thuế: 25 triệu đồng
  • Giảm trừ bảo hiểm: 2,625 triệu đồng
  • Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11 triệu đồng
  • Thu nhập tính thuế: 25 triệu – 2,625 triệu – 11 triệu = 11,375 triệu đồng
  • Áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần:
    • Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%: 5 triệu x 5% = 250.000 đồng
    • Bậc 2: Thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%: 5 triệu x 10% = 500.000 đồng
    • Bậc 3: Thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%: 1,375 triệu x 15% = 206.250 đồng => Thuế TNCN phải nộp: 250.000 + 500.000 + 206.250 = 956.250 đồng

Ví dụ về Thuế Thu nhập Cá nhân: Trường hợp 2 (Thu nhập từ nhiều nguồn):

Chị Trần Thị B là nhân viên kinh doanh của công ty Y, lương cơ bản 18 triệu đồng/tháng. Ngoài ra, chị được hưởng hoa hồng bán hàng 2% trên doanh thu. Tháng 1/2024, doanh thu do chị B mang về là 100 triệu đồng, tương đương 2 triệu đồng hoa hồng. Chị B có 1 người con 10 tuổi đang học tiểu học. Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc là 2,52 triệu đồng.

Thu nhập chịu thuế:

  • Tiền lương: 18 triệu
  • Hoa hồng: 2 triệu => Tổng thu nhập chịu thuế: 20 triệu đồng.

Các khoản giảm trừ:

  • Bảo hiểm bắt buộc: 2,52 triệu đồng
  • Giảm trừ gia cảnh bản thân: 11 triệu đồng
  • Giảm trừ người phụ thuộc (1 con): 4,4 triệu đồng

Thu nhập tính thuế: 20 triệu – 2,52 triệu – 11 triệu – 4,4 triệu = 2,08 triệu đồng

Áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần:

  • Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%: 2,08 triệu x 5% = 104.000 đồng

Vậy, chị B phải nộp 104.000 đồng tiền thuế TNCN cho tháng 1/2024.

BẠN CẦN TƯ VẤN VỀ THUẾ TNCN? LIÊN HỆ NGAY MAN ĐỂ ĐƯỢC HỖ TRỢ

Ví dụ về Thuế Thu nhập Cá nhân: Trường hợp 3 (Có người phụ thuộc):

Ông Phạm Văn C là cán bộ nhà nước, lương 15 triệu đồng/tháng. Ông C có 2 con nhỏ 8 tuổi và 12 tuổi cùng người mẹ 65 tuổi không có lương hưu đang sống cùng, ông là trụ cột kinh tế. Bảo hiểm bắt buộc ông C đóng là 2,1 triệu đồng/tháng.

Thu nhập chịu thuế: 15 triệu đồng

Các khoản giảm trừ:

  • Bảo hiểm bắt buộc: 2,1 triệu đồng
  • Giảm trừ gia cảnh bản thân: 11 triệu đồng
  • Giảm trừ người phụ thuộc: 4,4 triệu x 3 = 13,2 triệu đồng

Thu nhập tính thuế: 15 triệu – 2,1 triệu – 11 triệu – 13,2 triệu = -11,3 triệu đồng (âm)

Do thu nhập tính thuế âm nên ông C không phải nộp thuế TNCN. Phần thu nhập tính thuế âm này sẽ được bù trừ vào các tháng có thu nhập dương sau đó (nếu có) theo nguyên tắc bù trừ thu nhập âm quy định tại Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Ví dụ về Thuế Thu nhập Cá nhân: Trường hợp 4 (Cá nhân không cư trú):

Ông John Smith, chuyên gia tài chính đến từ Vương Quốc Anh, được công ty Z mời sang Việt Nam làm việc trong thời hạn 2 tháng với mức lương 10.000 USD. Ông John không phải đóng bất cứ khoản bảo hiểm bắt buộc nào. Do thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế, ông Smith được xác định là cá nhân không cư trú.

Thu nhập chịu thuế: 10.000 USD x 23.450 VND/USD (tỷ giá bình quân liên ngân hàng kỳ tính thuế) = 234,5 triệu đồng.

Không có các khoản giảm trừ. Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế = 234,5 triệu đồng.

Áp dụng thuế suất 20% đối với cá nhân không cư trú theo Điều 18.2 Luật Thuế TNCN: 234,5 triệu đồng x 20% = 46,9 triệu đồng

Như vậy, ông John Smith phải nộp 46,9 triệu đồng thuế TNCN cho khoản thu nhập từ tiền lương tại Việt Nam.

Ví dụ về Thuế Thu nhập Cá nhân: Trường hợp 5 (Thu nhập không thường xuyên):

Bà Nguyễn Thị D có thu nhập từ việc chuyển nhượng 1 căn hộ chung cư tại quận Bình Thạnh, TP.HCM với giá bán 3 tỷ đồng. Chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng gồm phí môi giới 1%, phí công chứng hợp đồng 0,1% và chi phí nâng cấp căn hộ 50 triệu đồng. Giá mua căn hộ là 2,5 tỷ đồng cách đây 3 năm.

Thu nhập chịu thuế = Giá chuyển nhượng – Giá mua – Chi phí hợp lý liên quan Giá chuyển nhượng: 3 tỷ đồng Giá mua: 2,5 tỷ đồng Chi phí hợp lý: 1% x 3 tỷ + 0,1% x 3 tỷ + 50 triệu = 83 triệu đồng Thu nhập chịu thuế = 3 tỷ – 2,5 tỷ – 0,083 tỷ = 417 triệu đồng

Áp dụng thuế suất 2% đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: 417 triệu đồng x 2% = 8,34 triệu đồng

Bà D phải nộp 8,34 triệu đồng thuế TNCN cho khoản thu nhập từ chuyển nhượng căn hộ chung cư.

Cập nhật pháp luật thuế TNCN mới nhất:

Luật thuế TNCN cùng các thông tư, nghị định hướng dẫn luôn được cập nhật để phù hợp với tình hình thực tế. Một số điểm mới nhất có thể kể đến:

  • Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, từ 01/01/2021, các khoản hỗ trợ từ thiện, nhân đạo cho người bệnh nặng, người gặp khó khăn, học sinh, sinh viên có hoàn cảnh khó khăn thông qua Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Hội Chữ thập đỏ hoặc quỹ từ thiện tối đa bằng thu nhập tính thuế được miễn thuế.
  • Công văn 2538/TCT-DNNCN năm 2022 hướng dẫn chi tiết cách tính các khoản giảm trừ gia cảnh mới, áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh.
  • Thông tư 80/2021/TT-BTC sửa đổi các quy định về xác định thu nhập chịu thuế đối với cá nhân kinh doanh và hoạt động cho thuê tài sản.

=> Để nắm bắt đầy đủ các quy định mới nhất về thuế TNCN, người nộp thuế nên thường xuyên theo dõi website của cơ quan thuế và tham khảo ý kiến chuyên gia thuế uy tín. Các chuyên gia của MAN luôn sẵn sàng tư vấn và hỗ trợ bạn về mọi vấn đề liên quan đến thuế TNCN.

Cập nhật pháp luật thuế TNCN mới nhất
Cập nhật pháp luật thuế TNCN mới nhất

Câu hỏi thường gặp (FAQ):

Câu hỏi: Khi nào tôi phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN?

Trả lời: Theo quy định, thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Nghĩa là thời hạn cuối cùng nộp quyết toán thuế cho năm 2023 là 31/3/2024. Quá thời hạn này sẽ bị phạt chậm nộp theo quy định.

Câu hỏi: Tôi có thể ủy quyền cho người khác quyết toán thuế thay tôi không?

Trả lời: Được, bạn có thể ủy quyền cho một người khác quyết toán thuế thay mình theo mẫu 02/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm Thông tư 92/2015/TT-BTC . Người được ủy quyền phải nộp hồ sơ quyết toán đúng hạn và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ quyết toán thuế.

Câu hỏi: Tôi kinh doanh online và bán hàng trên Facebook, Shopee,… Tôi có phải khai thuế không?

Trả lời: Hoạt động kinh doanh online vẫn là hoạt động kinh doanh, nên bạn phải khai thuế và nộp thuế TNCN nếu có thu nhập chịu thuế. Bạn có thể tham khảo mức khoán thuế theo Thông tư 92/2015/TT-BTC dựa trên doanh thu hàng năm. Nếu gặp khó khăn trong việc tự khai thuế, bạn nên tìm đến dịch vụ tư vấn thuế uy tín để được hỗ trợ.

CÁC CHUYÊN GIA CỦA MAN LUÔN SẴN SÀNG LẮNG NGHE VÀ GIẢI ĐÁP MỌI THẮC MẮC VỀ THUẾ TNCN CỦA BẠN. LIÊN HỆ NGAY ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN!

Kết luận

Trên đây là những ví dụ điển hình về tính thuế thu nhập cá nhân. Hi vọng qua bài viết này, bạn đã nắm được cách xác định thu nhập chịu thuế, áp dụng các phương pháp tính giảm trừ và sử dụng biểu thuế lũy tiến từng phần để tính thuế TNCN. Tùy vào hoàn cảnh cụ thể và mức thu nhập của mỗi cá nhân mà nghĩa vụ thuế có sự khác biệt đáng kể. Do vậy, việc tìm hiểu kỹ để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế là rất quan trọng.

Thuế TNCN là một trong những loại thuế phức tạp nhất, với rất nhiều quy định, hướng dẫn và biểu mẫu cần nắm vững. Việc cập nhật các quy định mới nhất cũng rất cần thiết để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ. Nếu có bất kỳ khó khăn, thắc mắc hay băn khoăn nào, bạn nên tìm đến sự tư vấn của những chuyên gia có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kế toán – thuế như MAN. Chúng tôi cam kết hỗ trợ bạn một cách chuyên nghiệp, trách nhiệm và hiệu quả nhất, nhằm giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa lợi ích của bạn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

Hãy là một công dân tốt, một người nộp thuế có trách nhiệm bằng cách nắm vững kiến thức và luôn tuân thủ đúng luật thuế. Và đừng quên, MAN luôn đồng hành cùng bạn trên con đường đó. Hãy liên hệ ngay với chúng tôi nếu bạn đang cần những lời khuyên đáng tin cậy và giải pháp phù hợp cho vấn đề thuế và tài chính của mình!

THÔNG TIN LIÊN HỆ:
MAN – Master Accountant Network

  • Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Bình Thuận, Quận 7, TP. Hồ Chí Minh
  • Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
  • Email: man@man.net.vn

Bài viết được chia sẻ bởi: CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TƯ VẤN THUẾ MAN – TRÁCH NHIỆM – CHUYÊN NGHIỆP – HIỆU QUẢ

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

Chúng tôi sử dụng cookie và các công nghệ tracking khác như Google Analytics... để cải thiện trải nghiệm duyệt web của bạn.