Hướng dẫn xác định căn cứ khai nộp thuế TNDN nhà thầu

Nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với các đối tác nước ngoài, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn số 33424/HAN-QLDN3 ngày 25/11/2025. Văn bản này cung cấp những chỉ dẫn quan trọng về phương pháp kê khai thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nộp thay nhà thầu trong bối cảnh các quy định mới tại Luật Thuế TNDN 2025 bắt đầu có hiệu lực.

Tải file tóm tắt tại đây

Quy định về nghĩa vụ nộp thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài

Theo nội dung tại Công văn số 33424/HAN-QLDN3 của Cục Thuế Hà Nội, các doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thuộc diện phải nộp thuế TNDN theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

Cụ thể, căn cứ theo khoản 2 Điều 2 của Luật số 67/2025/QH15, đối tượng chịu thuế bao gồm:

Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú.
Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Quy định này cho thấy sự chặt chẽ trong việc quản lý thuế đối với các hoạt động kinh tế số và thương mại điện tử xuyên biên giới đang phát triển mạnh mẽ hiện nay.

Căn cứ tính thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu

Hiện nay, căn cứ thực hiện chính cho các doanh nghiệp khi phát sinh nghĩa vụ nộp thay thuế TNDN cho nhà thầu là Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.

Theo hướng dẫn tại Công văn 33424/HAN-QLDN3, số thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:

Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

Trong đó, tỷ lệ (%) thuế TNDN được quy định cụ thể theo từng ngành kinh doanh. Ví dụ, đối với ngành dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan, tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu là 5% (theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC).

Chuyển tiếp quy định theo Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15

Một điểm đáng lưu ý trong Công văn số 33424/HAN-QLDN3 là sự chuẩn bị cho các quy định mới theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 (đã được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025).

Cục Thuế TP. Hà Nội nhấn mạnh rằng:

Trong thời gian hiện tại, doanh nghiệp vẫn tiếp tục thực hiện theo Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC.
Tuy nhiên, trong trường hợp Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, nếu Nghị định này có quy định mới về số thuế TNDN phải nộp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu thì doanh nghiệp sẽ phải thực hiện theo các quy định mới tại Nghị định đó.

Điều này yêu cầu bộ phận kế toán và quản lý thuế của doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các Nghị định hướng dẫn Luật thuế mới để đảm bảo tính tuân thủ và tránh sai sót trong quá trình quyết toán.

Khuyến nghị cho doanh nghiệp khi kê khai thuế nhà thầu

Để đảm bảo quyền lợi và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, các doanh nghiệp cần lưu ý:

Rà soát các hợp đồng ký kết với nhà thầu nước ngoài để xác định đúng đối tượng và ngành kinh doanh theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.
Chủ động theo dõi tiến độ ban hành các Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 để kịp thời điều chỉnh phương pháp tính toán nếu có thay đổi.
Trong trường hợp phát sinh vướng mắc cụ thể, doanh nghiệp có thể tham khảo thêm tại cổng thông tin điện tử của Cục Thuế Hà Nội hoặc liên hệ trực tiếp với Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp để nhận được sự giải đáp sát sao nhất.

Việc nắm vững hướng dẫn tại Công văn số 33424/HAN-QLDN3 không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được rủi ro bị truy thu thuế mà còn thể hiện tính chuyên nghiệp và minh bạch trong hoạt động kinh doanh quốc tế.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.