Giảm 30% thuế TNDN, TNCN cho doanh thu không quá 10 tỷ

Doanh nghiệp, tổ chức có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và 2027; cá nhân kinh doanh cùng ngưỡng doanh thu được giảm 30% thuế thu nhập cá nhân. Hướng dẫn chi tiết nằm tại Nghị định 398/2026/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 29/10/2026. Doanh nghiệp tự xác định số thuế được giảm ngay khi tạm nộp thuế TNDN hằng quý.

Nghị định 398/2026/NĐ-CP quy định gì?

Ngày 29/10/2026, Chính phủ ban hành Nghị định số 398/2026/NĐ-CP quy định chi tiết Nghị quyết số 43/2026/QH16 về giảm thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cá nhân và doanh nghiệp. Nghị định do Phó Thủ tướng Nguyễn Văn Thắng ký, có hiệu lực từ ngày ký và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027.

Nghị quyết 43/2026/QH16 được Quốc hội thông qua ngày 24/8/2026; phân tích chi tiết các nội dung của nghị quyết này có tại bài Nghị quyết 43/2026/QH16 về giảm 30% thuế TNCN, TNDN. Nghị định 398/2026/NĐ-CP cụ thể hóa đối tượng, cách xác định doanh thu và cách kê khai số thuế được giảm.

Giảm 30% thuế TNDN cho doanh nghiệp doanh thu không quá 10 tỷ đồng

Đối tượng được giảm thuế

Theo khoản 1 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, người nộp thuế TNDN được giảm thuế khi có doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng, gồm:

• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thành lập theo Luật Hợp tác xã.
• Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Tổ chức khác được thành lập theo pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập.

Chính sách không áp dụng với doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực, nếu tổng doanh thu năm 2026, 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng. Tổng doanh thu này được tính bằng cách cộng doanh thu của tất cả doanh nghiệp hình thành từ doanh nghiệp ban đầu.

Cách tính số thuế TNDN được giảm

Số thuế được giảm bằng 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027, tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp, không phân biệt phương pháp tính thuế và bao gồm cả các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN. Nếu doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN, mức giảm 30% được tính trên số thuế còn phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi.

Ví dụ minh họa (do biên tập tính): doanh nghiệp có doanh thu năm 2026 là 8 tỷ đồng, số thuế TNDN phải nộp là 100 triệu đồng thì được giảm 30 triệu đồng, chỉ nộp 70 triệu đồng. Nếu cùng doanh nghiệp này đang được miễn, giảm ưu đãi khiến số thuế còn phải nộp là 60 triệu đồng, mức giảm thêm là 18 triệu đồng.

Doanh thu làm căn cứ xét điều kiện

Khoản 3 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP xác định doanh thu năm để xét ngưỡng 10 tỷ đồng gồm ba nhóm, kèm các quy tắc cho trường hợp đặc biệt:

• Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
• Doanh nghiệp mới thành lập hoặc chuyển đổi, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có kỳ tính thuế đầu tiên hoặc cuối cùng ngắn hơn 03 tháng được cộng vào kỳ tính thuế năm 2026, 2027 thì xác định doanh thu và số thuế được giảm cho 12 tháng của kỳ tính thuế năm 2026, 2027.
• Doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh: doanh thu bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thể hiện trên báo cáo tài chính tổng hợp năm.

Doanh thu tài chính và thu nhập khác được cộng vào khi xét ngưỡng, nên doanh nghiệp có doanh thu bán hàng sát 10 tỷ đồng cần tính cả lãi tiền gửi, thu thanh lý tài sản và các khoản thu nhập khác trước khi áp dụng.

Kê khai giảm thuế TNDN như thế nào?

Doanh nghiệp không cần mẫu tờ khai riêng để giảm thuế TNDN. Theo khoản 4 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp dự kiến doanh thu năm 2026, 2027 không quá 10 tỷ đồng tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế TNDN hằng quý.

Nếu tổng doanh thu thực tế trong năm vượt 10 tỷ đồng, doanh nghiệp không được giảm, phải kê khai, nộp thuế theo quy định và nộp đủ số thuế còn thiếu; tiền chậm nộp được xử lý theo khoản 3 Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Khi khai bổ sung hoặc theo kết luận thanh tra, kiểm tra làm tăng số thuế phải nộp, số thuế tăng thêm vẫn được giảm 30% nếu doanh nghiệp còn đáp ứng điều kiện; trường hợp làm giảm số thuế thì điều chỉnh giảm số thuế được giảm tương ứng.

Giảm 30% thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh

Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP áp dụng cho cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, kể cả cá nhân đăng ký hộ kinh doanh hoặc người đại diện hộ kinh doanh, có doanh thu năm 2026, 2027 không quá 10 tỷ đồng. Số thuế được giảm tính trên số thuế TNCN phát sinh từ toàn bộ thu nhập kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế; doanh thu xét điều kiện xác định theo Điều 4, Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP).

Khác với doanh nghiệp, việc giảm thuế TNCN được kê khai theo các mẫu ban hành kèm Nghị định:

Điểm có lợi cho cá nhân kinh doanh là số thuế phải nộp bổ sung khi doanh thu vượt ngưỡng không tính tiền chậm nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế trên 10 tỷ đồng. Cá nhân đã kê khai thuế nhưng chưa kê khai số thuế được giảm có thể khai điều chỉnh, bổ sung hoặc xác định khi quyết toán thuế năm.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì?

Để áp dụng đúng và tránh bị truy thu, doanh nghiệp nên rà soát các điểm sau:

• Dự báo doanh thu cả năm, gồm cả doanh thu tài chính và thu nhập khác, trước khi tự giảm thuế ở các quý.
• Cộng doanh thu của chi nhánh, địa điểm kinh doanh theo báo cáo tài chính tổng hợp.
• Với doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi, tính mức giảm 30% sau khi đã trừ phần ưu đãi.
• Theo dõi doanh thu lũy kế; nếu vượt 10 tỷ đồng, chủ động nộp bổ sung để hạn chế tiền chậm nộp.

Doanh nghiệp có thể đối chiếu thêm nguyên tắc xác định thuế phải nộp tại bài tổng quan thuế TNDN trước khi lập tờ khai quý. Nội dung hướng dẫn của Nghị định cũng đã được Tạp chí Thuế – Hải quan tóm tắt ngày 30/10/2026.