13 trường hợp không nộp hồ sơ khai thuế theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP

Có hiệu lực từ ngày 01/07/2026, Nghị định 252/2026/NĐ-CP do Chính phủ ban hành ngày 30/06/2026 quy định 13 trường hợp người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác, đồng thời chuẩn hóa quy tắc xác định kỳ tính thuế cho các sắc thuế hiện hành. Quy định này nhằm góp phần giảm chi phí tuân thủ thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

Căn cứ pháp lý về trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế

Theo Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ, quy định cụ thể các trường hợp người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế hoặc khoản thu khác đối với từng loại thuế, khoản thu tương ứng khi thuộc các trường hợp cụ thể.

13 trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế

Dưới đây là chi tiết 13 trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác theo quy định tại Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP:

• Hoạt động chỉ thuộc đối tượng không chịu thuế: Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Ngoại lệ: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có doanh thu hằng năm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng và thuộc đối tượng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ.
• Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc cá nhân trực tiếp khai thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập được miễn thuế theo Điều 4 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân. Ngoại lệ: Không áp dụng đối với các trường hợp tại khoản 1, 2, 17 Điều 4; thu nhập của chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo tại khoản 19 Điều 4; và các khoản 2, 3, 4 Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Doanh nghiệp chế xuất: Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.
• Tạm ngừng hoạt động, kinh doanh: Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định.
• Đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế: Người nộp thuế đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Ngoại lệ: Vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế tính đến thời điểm chấm dứt hiệu lực mã số thuế và các hồ sơ khai thuế đối với nghĩa vụ thuế phát sinh sau thời điểm nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
• Không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tháng hoặc quý: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Lưu ý quan trọng: Đối với tháng, quý cuối cùng trong năm hoặc tháng, quý phát sinh chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, nếu không phát sinh khấu trừ thuế và không thuộc diện miễn quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì tổ chức, cá nhân vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ đó.
• Không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Tổ chức, cá nhân không phát sinh chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với nguồn thu nhập này.
• Thuế nhà thầu không phát sinh khấu trừ trong tháng: Bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài thực hiện khai thuế theo tháng mà trong tháng đó không phát sinh việc khấu trừ thuế.
• Trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng đặc thù: Người nộp thuế thuộc diện hoàn thuế giá trị gia tăng không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với các trường hợp: Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính (bao gồm cả văn phòng điều hành của nhà thầu chính tại Việt Nam), tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định quản lý chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại (bao gồm cả văn phòng điều hành của nhà tài trợ hoặc tổ chức quản lý, thực hiện chương trình, dự án do nhà tài trợ chỉ định); Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam; Tổ chức, cá nhân được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
• Cơ quan thuế tính thuế dựa trên dữ liệu có sẵn: Trường hợp việc tính thuế, khoản thu khác hoặc thông báo thuế do cơ quan thuế thực hiện mà cơ quan thuế đã kết nối, chia sẻ, sử dụng được thông tin từ Cơ sở dữ liệu quốc gia, Cơ sở dữ liệu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Hệ thống thông tin quản lý thuế, Hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính hoặc Phiếu chuyển thông tin do cơ quan có thẩm quyền chuyển đến bảo đảm đủ căn cứ tính thuế. Ngoại lệ: Người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ nếu có đề nghị miễn, giảm thuế. Cơ quan thuế công bố công khai trên Hệ thống thông tin quản lý thuế các loại hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đủ điều kiện.
• Trả thu nhập đầu tư trái phiếu quốc tế và khoản vay Chính phủ: Bên Việt Nam phát sinh việc trả thu nhập cho tổ chức, cá nhân nước ngoài từ đầu tư trái phiếu quốc tế của Chính phủ Việt Nam hoặc từ các khoản cho vay đối với Nhà nước, Chính phủ Việt Nam thuộc trường hợp không chịu thuế giá trị gia tăng và miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Phí, lệ phí không thuộc diện phải khai: Tổ chức thu phí, lệ phí không phải khai phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.
• Miễn thuế tài nguyên không thuộc diện cơ quan thuế ra quyết định: Tổ chức, cá nhân được miễn thuế tài nguyên không thuộc trường hợp cơ quan thuế thông báo hoặc ra quyết định miễn, giảm thuế theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Quy định về cách xác định kỳ tính thuế

Theo Điều 9 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, kỳ tính thuế bao gồm kỳ theo từng lần phát sinh, tháng, quý, năm và kỳ quyết toán thuế. Chi tiết về quy tắc xác định từng kỳ tính thuế được quy định cụ thể trong bảng dưới đây:

Góc nhìn chuyên môn của MAN

Nghị định 252/2026/NĐ-CP mang lại sự rõ ràng trong việc đơn giản hóa thủ tục kê khai thuế. Đội ngũ chuyên gia tại MAN – Master Accountant Network khuyến nghị doanh nghiệp và người làm kế toán cần lưu ý các vấn đề trọng yếu sau:

• Phạm vi miễn nộp hồ sơ khai thuế GTGT đối với DNCX: Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất thì không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
• Lưu ý về tờ khai thuế TNCN tháng/quý cuối năm: Tờ khai tháng/quý cuối cùng trong năm vẫn bắt buộc phải nộp nếu tổ chức trả thu nhập thuộc diện phải quyết toán thuế TNCN, ngay cả khi trong kỳ đó không phát sinh khấu trừ thuế.
• Trách nhiệm khi chấm dứt mã số thuế: Việc nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế không miễn trừ trách nhiệm nộp hồ sơ quyết toán thuế tính đến thời điểm chấm dứt và các hồ sơ khai thuế đối với nghĩa vụ thuế phát sinh sau thời điểm nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

Đội ngũ quản lý tài chính, kế toán trưởng và CFO cần rà soát lại toàn bộ quy trình kê khai định kỳ để áp dụng đúng quy định mới, tối ưu chi phí tuân thủ.