Việc xác định đúng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là bước quan trọng để doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và tận dụng tối đa các chính sách ưu đãi. Tuy nhiên, thực tế hiện nay có nhiều trường hợp doanh nghiệp lúng túng hoặc hiểu sai về điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi, đặc biệt là khi xuất hiện các mối quan hệ liên kết.
Hiểu đúng về ưu đãi thuế TNDN năm 2025 cho doanh nghiệp nhỏ
Theo các quy định mới nhất tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Chính phủ tiếp tục duy trì các mức thuế suất ưu đãi nhằm hỗ trợ cộng đồng doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ. Mức thuế suất này thấp hơn đáng kể so với mức phổ thông 20%. Để doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan, MAN – Master Accountant Network xin tổng hợp các mức thuế suất dựa trên ngưỡng doanh thu của các bên liên kết như sau:
| Loại hình doanh nghiệp | Điều kiện doanh thu của các bên liên kết | Thuế suất ưu đãi | Căn cứ pháp lý |
|---|---|---|---|
| Doanh nghiệp siêu nhỏ | Cả 2 doanh nghiệp liên kết đều có doanh thu không quá 03 tỷ đồng | 15% | Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Doanh nghiệp nhỏ | Cả 2 doanh nghiệp liên kết đều có doanh thu không quá 50 tỷ đồng | 17% | Nghị định 320/2025/NĐ-CP |
| Doanh nghiệp thông thường | Doanh thu vượt các ngưỡng nêu trên | 20% | Luật Thuế TNDN hiện hành |
Căn cứ xác định doanh thu áp dụng ưu đãi thuế suất TNDN
Doanh thu làm căn cứ xác định điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi cho kỳ tính thuế năm 2025 là tổng doanh thu của năm liền kề trước đó (năm 2024).
Trường hợp doanh nghiệp hoạt động đủ 12 tháng
Đối với doanh nghiệp hoạt động đủ 12 tháng trong năm 2024: Tổng doanh thu tính trên báo cáo tài chính năm.
Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập
Đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc hoạt động không đủ 12 tháng trong năm 2024: Doanh thu được tính theo phương pháp bình quân tháng. Công thức tính là lấy tổng doanh thu thực tế chia cho số tháng hoạt động, sau đó nhân với 12 tháng để ra con số doanh thu quy đổi tương đương cả năm.
Sai lầm phổ biến khi xác định thuế suất trong mối quan hệ liên kết
Rất nhiều doanh nghiệp hiện nay đang rơi vào tình trạng ngộ nhận về mức thuế suất mình được hưởng do chỉ nhìn vào con số doanh thu độc lập của đơn vị mình mà quên mất yếu tố liên kết.
Ví dụ thực tế: Công ty A có doanh thu năm 2024 là 10 tỷ đồng. Nếu xét độc lập, Công ty A đủ điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi 17%. Tuy nhiên, Công ty B là công ty mẹ của Công ty A và có doanh thu năm 2024 đạt 45 tỷ đồng.
Theo quy định tại Điểm g, Khoản 2, Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ, hai công ty này có mối quan hệ liên kết. Trong kỳ tính thuế năm 2024, nếu tổng doanh thu của từng doanh nghiệp không quá 50 tỷ đồng thì mới được hưởng thuế suất ưu đãi theo Khoản 2 và Khoản 3 Điều 11 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP. Nếu một trong các bên hoặc tổng quy mô vượt ngưỡng quy định (như ví dụ trên là 55 tỷ đồng), doanh nghiệp sẽ phải chịu mức thuế suất phổ thông là 20%.
Lưu ý quan trọng về phạm vi xét doanh thu liên kết
Một điểm quan trọng mà các kế toán và chủ doanh nghiệp cần lưu ý là phạm vi xác định doanh thu đối với các đơn vị liên kết. Theo hướng dẫn, khi tính toán các ngưỡng doanh thu để hưởng ưu đãi thuế TNDN:
- Chỉ xét doanh thu của các doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết tại Việt Nam.
- Không xét doanh thu của các công ty liên kết ở nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam).
Quy định này tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoặc các tập đoàn đa quốc gia có chi nhánh nhỏ tại Việt Nam dễ dàng tiếp cận ưu đãi nếu thực tế hoạt động tại thị trường nội địa đáp ứng tiêu chuẩn về quy mô.
Trách nhiệm tự xác định thuế suất thuế TNDN của doanh nghiệp
Theo quy định tại Điều 11 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ, doanh nghiệp có quyền tự xác định các điều kiện để áp dụng mức thuế suất ưu đãi. Điều này đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác của việc xác định này.
Trong quá trình tư vấn cho các khách hàng tại MAN – Master Accountant Network, chúng tôi nhận thấy rủi ro lớn nhất thường đến từ việc xác định sai “ngưỡng” doanh thu hợp nhất hoặc bỏ sót các bên liên kết theo quy định pháp luật. Do đó, việc thiết lập một quy trình rà soát định kỳ là vô cùng cần thiết.
Kết luận về việc áp dụng thuế suất thuế TNDN năm 2025
Việc áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 15% hay 17% mang lại lợi ích tài chính trực tiếp cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Tuy nhiên, sự “ngộ nhận” về doanh thu độc lập mà bỏ qua mối quan hệ liên kết có thể dẫn đến rủi ro truy thu thuế và xử phạt hành chính nặng nề. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát kỹ các tiêu chí tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 320/2025/NĐ-CP để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế trong kỳ quyết toán sắp tới.
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Nội dung liên quan
Tin tức Kế toán - Thuế
Kế toán - Thuế Tin tức
Tin tức Kế toán - Thuế
Tin tức
Tin tức
Tin tức Kiểm toán