Có cần quyết toán lại số thuế TNCN đã phân bổ cho các tỉnh theo quy định mới

Trong quá trình quản lý thuế, việc phân bổ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho các địa phương nơi người lao động làm việc thường gây ra nhiều lúng lúng cho doanh nghiệp, đặc biệt là vào kỳ quyết toán cuối năm. Câu hỏi then chốt là liệu có cần phải xác định lại số thuế đã phân bổ sau khi thực hiện quyết toán hay không. Tại Công văn số 6043/CT-CS ngày 17/12/2025, Cục Thuế đã làm rõ nguyên tắc: số thuế phân bổ được xác định theo kỳ khai thuế và không phải xác định lại khi quyết toán, giúp đơn giản hóa thủ tục cho người nộp thuế.

Tải ngay tóm tắt bài viết tại đây

Nguyên tắc phân bổ thuế thu nhập cá nhân cho các địa phương

Theo hướng dẫn từ cơ quan Thuế, nguyên tắc phân bổ thuế TNCN được thực hiện dựa trên thực tế phát sinh tại nơi làm việc của người lao động. Cụ thể, số thuế TNCN phải phân bổ cho từng tỉnh, thành phố nơi người lao động làm việc được xác định theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân. Quy định này đã được nêu rõ tại khoản 2 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Doanh nghiệp có trụ sở chính nhưng có người lao động làm việc tại các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh ở tỉnh khác phải tuân thủ nghiêm ngặt nguyên tắc khấu trừ tại đâu, phân bổ tại đó để đảm bảo quyền lợi ngân sách cho các địa phương.

Thời điểm xác định và tính chất của số thuế phân bổ

Một trong những điểm quan trọng nhất tại Công văn số 6043/CT-CS chính là làm rõ thời điểm xác định thuế TNCN cho các tỉnh. Theo đó, số thuế TNCN được xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế.

Đặc biệt, quy định tại khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC nhấn mạnh rằng số thuế này không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Điều này đồng nghĩa với việc, sau khi đơn vị chi trả thu nhập đã xác định và nộp số thuế TNCN theo từng kỳ khai thuế (tháng hoặc quý), người nộp thuế không cần điều chỉnh lại số liệu phân bổ này khi thực hiện tờ khai quyết toán thuế TNCN vào cuối năm. Sự tách biệt giữa số thuế tạm nộp theo kỳ và số thuế quyết toán giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính cho doanh nghiệp có mạng lưới hoạt động rộng khắp.

Quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi có sai sót

Mặc dù không phải xác định lại số thuế phân bổ khi quyết toán, nhưng trong trường hợp doanh nghiệp phát hiện các sai sót trong dữ liệu đã kê khai, pháp luật vẫn bảo đảm quyền tự chỉnh sửa cho người nộp thuế.

Căn cứ khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 (được sửa đổi tại khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15), người nộp thuế có quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế nếu phát hiện sai sót trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế đó. Quyền này được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Điều này thể hiện tính minh bạch và tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự giác tuân thủ pháp luật thuế.

Thủ tục khai bổ sung đối với thuế thu nhập cá nhân

Khi thực hiện khai bổ sung, doanh nghiệp cần lưu ý các trường hợp cụ thể để chuẩn bị hồ sơ đúng quy định theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:

Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: Người nộp thuế chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan, không cần nộp lại tờ khai chính.

Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm: Theo điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, nếu phát hiện sai sót sau khi đã quyết toán, doanh nghiệp chỉ cần khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Tuy nhiên, riêng đối với thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của tổ chức trả thu nhập, nếu khai bổ sung tờ khai quyết toán thì đồng thời phải khai bổ sung các tờ khai tháng hoặc quý có sai sót tương ứng.

Việc nắm vững các quy định tại Công văn số 6043/CT-CS và hệ thống văn bản pháp luật hiện hành sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình kê khai, tránh các rủi ro pháp lý không đáng có liên quan đến phân bổ thuế TNCN giữa các địa phương.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.