Kê Khai Bổ Sung Hóa Đơn Đầu Vào: Hướng Dẫn Chi Tiết Và Các Lưu Ý Quan Trọng

Kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào là gì?

Kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào là việc người nộp thuế bổ sung các hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào mà trước đó đã bị bỏ sót trong quá trình kê khai thuế ban đầu. Việc này nhằm đảm bảo tính chính xác của số thuế GTGT được khấu trừ, phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Thời điểm được phép kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào

Theo quy định tại điểm đ khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 và Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, người nộp thuế được phép kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp.

Thủ tục kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào

Thủ tục kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào được thực hiện tương tự như kê khai thuế GTGT ban đầu. Người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót và kê khai bổ sung vào tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng. Cụ thể, doanh nghiệp thực hiện bổ sung tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT (Phụ lục số 01 ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC) của kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đầu vào bị bỏ sót.

Xử phạt khi kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào sau thanh tra, kiểm tra

Nếu người nộp thuế kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào sau khi đã có quyết định thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định tại Điều 142, Điều 143 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Doanh nghiệp có thể bị xử phạt theo các hình thức sau:

Phạt tiền: Doanh nghiệp có thể bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng tùy thuộc vào mức độ nghiêm trọng của hành vi vi phạm.
Phạt chậm nộp: Doanh nghiệp có thể bị phạt chậm nộp từ 0,05% đến 0,07% số tiền thuế chậm nộp mỗi ngày.
Truy thu thuế: Doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế nếu đã nộp thuế không đúng quy định.
Phạt vi phạm hành chính: Doanh nghiệp có thể bị phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142, Điều 143 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Cụ thể, theo Điều 142 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, các hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế bao gồm:

Khai thuế không đúng thời hạn quy định.
Khai thuế không đầy đủ, không chính xác.
Không khai thuế.
Không nộp thuế.
Nộp thuế không đúng thời hạn quy định.

Theo Điều 143 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, mức phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế được quy định như sau:

Phạt cảnh cáo: Áp dụng đối với hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế không nghiêm trọng.
Phạt tiền: Áp dụng đối với hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế nghiêm trọng.
Phạt chậm nộp: Áp dụng đối với hành vi chậm nộp thuế.

Doanh nghiệp cần lưu ý rằng mức phạt và hình thức xử phạt có thể thay đổi tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể và quy định của pháp luật.

Lưu ý khi kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào sau thanh tra, kiểm tra

Ví dụ minh họa

Trường hợp 1: Công ty A phát hiện bỏ sót hóa đơn đầu vào tháng 3/2024. Công ty A tiến hành kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra. Trong trường hợp này, Công ty A không bị xử phạt.
Trường hợp 2: Công ty B phát hiện bỏ sót hóa đơn đầu vào tháng 3/2024 sau khi cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra. Công ty B vẫn được kê khai bổ sung hóa đơn nhưng sẽ bị xử phạt theo quy định.

(Vị trí chèn ảnh: ảnh minh họa về xử phạt khi kê khai bổ sung hóa đơn – Tên ảnh: xu-phat-ke-khai-bo-sung.jpg – Alt text: Xử phạt kê khai bổ sung hóa đơn)