Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025 theo Công văn số 1672/CTH-CNTK

Công văn số 1672/CTH-CNTK ngày 12/3/2026 của Cục Thuế Thành phố Cần Thơ đã đưa ra những hướng dẫn quan trọng về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2025. Tài liệu này cung cấp lộ trình chi tiết cho cả tổ chức trả thu nhập và cá nhân trong việc xác định đối tượng miễn, đối tượng phải quyết toán cũng như các mẫu biểu, thời hạn nộp hồ sơ theo đúng quy định hiện hành. Việc nắm vững các lưu ý tại Công văn 1672/CTH-CNTK sẽ giúp người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ đúng pháp luật, tránh các sai sót và rủi ro bị xử phạt hành chính không đáng có.

Tổng quan về quyết toán thuế TNCN năm 2025 theo Công văn 1672/CTH-CNTK

Năm 2026 đánh dấu sự chuyển đổi mạnh mẽ trong công tác quản lý thuế với việc áp dụng triệt để các nền tảng số và chuẩn hóa dữ liệu dân cư. Công văn 1672/CTH-CNTK được ban hành nhằm mục tiêu hệ thống hóa lại các quy định, giúp các cá nhân và đơn vị chi trả thu nhập thực hiện nghĩa vụ thuế năm 2025 một cách đồng bộ. Mục tiêu cốt lõi của Công văn 1672/CTH-CNTK là đảm bảo quyền lợi tối đa cho người nộp thuế, đồng thời tăng cường sự minh bạch, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế thông qua việc kê khai không trung thực.

Đối tượng phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN

Việc xác định đúng đối tượng là bước đầu tiên và quan trọng nhất để tránh tình trạng nộp chậm hoặc bỏ sót nghĩa vụ thuế đã được nêu rõ tại Công văn số 1672/CTH-CNTK.

Tổ chức và cá nhân trả thu nhập từ tiền lương tiền công

Theo hướng dẫn tại Công văn 1672/CTH-CNTK, các tổ chức và doanh nghiệp trả thu nhập có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN cho phần thu nhập mà mình đã chi trả trong năm. Cụ thể các nhóm đối tượng bao gồm:

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.
Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền theo đúng quy định.
Trường hợp tổ chức trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp thì phải thực hiện quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định dừng hoạt động theo Công văn 1672/CTH-CNTK.

Cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong các trường hợp sau đây buộc phải trực tiếp thực hiện thủ tục quyết toán theo lưu ý tại Công văn 1672/CTH-CNTK:

Cá nhân cư trú có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm trên 50.000 đồng.
Cá nhân có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nước ngoài hoặc từ các tổ chức quốc tế mà chưa được khấu trừ thuế trong năm.

Các điều kiện để người lao động ủy quyền quyết toán thuế thay

Để tối ưu hóa thời gian và quy trình, Công văn 1672/CTH-CNTK cho phép người lao động ủy quyền cho doanh nghiệp thực hiện thay nếu đáp ứng các tiêu chuẩn sau:

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và đang làm việc thực tế tại đó vào thời điểm tổ chức thực hiện quyết toán thuế.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi và có thêm thu nhập vãng lai tại các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế 10%.
Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

Các trường hợp được miễn quyết toán thuế TNCN năm 2025

Không phải mọi cá nhân có thu nhập đều phải làm thủ tục quyết toán. Theo các quy định hiện hành và nội dung từ Công văn 1672/CTH-CNTK, các trường hợp sau được miễn:

Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Hệ thống sẽ tự động xác định dựa trên tờ khai mẫu 05/QTT-TNCN của doanh nghiệp.
Cá nhân có số thuế phải nộp thấp hơn số thuế đã tạm nộp nhưng không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị và có thêm thu nhập vãng lai không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị chi trả khấu trừ thuế tại nguồn.

Hồ sơ và mẫu biểu khai quyết toán thuế mới nhất theo quy định

Việc chuẩn bị hồ sơ đầy đủ và chính xác theo hướng dẫn của Công văn 1672/CTH-CNTK sẽ giúp quá trình xử lý diễn ra nhanh chóng hơn.

Danh mục hồ sơ khai thuế cần chuẩn bị

Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm 2025 được thực hiện đồng bộ theo danh mục hướng dẫn tại tiết 9.2 và 9.9 điểm b khoản 9 Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Công văn 1672/CTH-CNTK. Các giấy tờ cơ bản bao gồm:

Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 05/QTT-TNCN dành cho tổ chức chi trả hoặc mẫu số 02/QTT-TNCN dành cho cá nhân tự quyết toán.
Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân (mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN, 05-2/BK-QTT-TNCN) và bảng kê giảm trừ gia cảnh (05-3/BK-QTT-TNCN).
Bản sao các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm (người nộp thuế chịu trách nhiệm về tính chính xác của bản sao này).
Các chứng từ chứng minh đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có) theo quy định tại Công văn 1672/CTH-CNTK.

Hệ thống mẫu biểu tờ khai áp dụng cho kỳ thuế năm 2025

Dưới đây là bảng tổng hợp các mẫu biểu quan trọng mà người nộp thuế cần lưu ý để áp dụng đúng cho kỳ quyết toán theo Công văn 1672/CTH-CNTK:

Bảng tổng hợp mẫu biểu khai quyết toán thuế TNCN năm 2025
Loại đối tượng nộp thuế	Mẫu tờ khai chính thức	Căn cứ pháp lý áp dụng
Tổ chức chi trả thu nhập	05/QTT-TNCN	Thông tư 80/2021/TT-BTC & Thông tư 40/2025/TT-BTC
Cá nhân trực tiếp quyết toán	02/QTT-TNCN	Thông tư 80/2021/TT-BTC & Thông tư 40/2025/TT-BTC
Bảng kê giảm trừ gia cảnh	05-3/BK-QTT-TNCN	Thông tư 80/2021/TT-BTC & Công văn 1672/CTH-CNTK

Lưu ý: Các mẫu biểu trên đã được tích hợp trên phần mềm HTKK và cổng thuế điện tử. Để đảm bảo tính chính xác và tránh các lỗi logic trong dữ liệu thu nhập đa nguồn, doanh nghiệp có thể tham khảo ý kiến chuyên sâu từ đội ngũ MAN – Master Accountant Network trước khi ký số nộp tờ khai chính thức.

Cách thức nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2025 hiệu quả

Trong bối cảnh công nghệ hóa, Công văn 1672/CTH-CNTK khuyến khích tối đa việc thực hiện các thủ tục qua môi trường mạng để tiết kiệm chi phí và thời gian.

Nộp hồ sơ trực tuyến qua cổng dịch vụ công và ứng dụng thuế điện tử

Đây là phương thức tối ưu nhất được Công văn 1672/CTH-CNTK khuyến khích thực hiện. Quy trình nộp trực tuyến diễn ra qua các bước sau:

Bước 1: Truy cập địa chỉ https://dichvucong.gdt.gov.vn/tthc/homelogin hoặc trang thuedientu.gdt.gov.vn.
Bước 2: Đăng nhập bằng tài khoản thuế điện tử hoặc tài khoản Định danh điện tử (VNeID).
Bước 3: Chọn mục Quyết toán thuế TNCN và mẫu tờ khai phù hợp (05/QTT cho tổ chức, 02/QTT cho cá nhân) theo hướng dẫn tại Công văn 1672/CTH-CNTK.
Bước 4: Nhập liệu chính xác, tải tài liệu đính kèm và ký số hoặc xác thực qua mã OTP được gửi về số điện thoại đã đăng ký.

Ngoài ra, cá nhân có thể sử dụng ứng dụng eTax Mobile để theo dõi số thuế đã nộp và thực hiện nộp thuế điện tử ngay trên điện thoại di động theo Công văn 1672/CTH-CNTK.

Quy trình nộp hồ sơ giấy trực tiếp tại cơ quan thuế

Đối với những cá nhân chưa đủ điều kiện giao dịch điện tử, việc nộp hồ sơ giấy vẫn được duy trì theo các lưu ý sau:

Người nộp thuế sử dụng phần mềm HTKK để kê khai và in tờ khai có mã vạch từ hệ thống.
Nộp hồ sơ trực tiếp tại bộ phận một cửa của cơ quan thuế quản lý nơi người nộp thuế cư trú hoặc nơi đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định tại Công văn 1672/CTH-CNTK.
Cần mang theo bản gốc các chứng từ khấu trừ thuế để phục vụ công tác đối soát, kiểm tra tại chỗ của cán bộ thuế.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2025

Thời gian là yếu tố then chốt được nhắc lại nhiều lần trong Công văn 1672/CTH-CNTK nhằm hỗ trợ người nộp thuế chủ động kế hoạch, tránh các khoản phạt hành chính.

Thời hạn đối với tổ chức và doanh nghiệp trả thu nhập

Căn cứ quy định tại Nghị định 126 và nhắc lại trong Công văn 1672/CTH-CNTK, thời hạn chậm nhất để tổ chức nộp hồ sơ quyết toán năm 2025 là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Tương ứng là ngày 31/3/2026.

Thời hạn đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế

Nhằm tạo điều kiện thuận lợi, Công văn 1672/CTH-CNTK xác định hạn cuối cho cá nhân tự quyết toán là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Cụ thể, hạn chót là ngày 4/5/2026 (do các ngày 30/4 và 1/5 là ngày lễ theo quy định).

Lưu ý về việc chuẩn hóa dữ liệu và phòng tránh rủi ro pháp lý

Công văn 1672/CTH-CNTK dành một phần quan trọng để cảnh báo về tính chính xác của dữ liệu mã số thuế và trách nhiệm đạo đức trong kê khai.

Chuẩn hóa dữ liệu mã số thuế cá nhân

Cục Thuế Thành phố Cần Thơ yêu cầu các tổ chức chi trả thu nhập phải rà soát và chuẩn hóa dữ liệu mã số thuế cá nhân dựa trên Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư. Việc đồng bộ hóa thông tin MST với số CCCD theo Công văn 1672/CTH-CNTK là nhiệm vụ trọng tâm để đảm bảo quyền lợi hoàn thuế nhanh chóng và chính xác cho người lao động.

Cảnh báo hành vi sử dụng trái phép thông tin cá nhân để khai khống chi phí

Một nội dung mang tính cảnh báo mạnh mẽ trong Công văn 1672/CTH-CNTK là việc nghiêm cấm các đơn vị mượn hồ sơ hoặc sử dụng mã số thuế của cá nhân không làm việc thực tế tại đơn vị để khai khống chi phí tiền lương nhằm giảm thuế TNDN. Hành vi này không chỉ vi phạm luật thuế mà còn ảnh hưởng đến xếp hạng tín nhiệm thuế của cá nhân bị lợi dụng. Để phòng ngừa rủi ro này, MAN – Master Accountant Network khuyến nghị các doanh nghiệp cần thiết lập quy trình kiểm soát nhân sự chặt chẽ và lưu trữ chứng từ chi trả lương minh bạch.

Giải đáp các vấn đề thường gặp khi quyết toán thuế TNCN 2025

Các thắc mắc dưới đây được tổng hợp từ thực tế triển khai hướng dẫn của Công văn 1672/CTH-CNTK:

Nộp hồ sơ quyết toán ở đâu nếu có 2 nguồn thu nhập?

Theo Công văn 1672/CTH-CNTK, bạn nộp tại cơ quan thuế quản lý đơn vị đó nếu có tính giảm trừ gia cảnh, hoặc nộp tại cơ quan thuế nơi cư trú nếu không tính giảm trừ tại nơi nào. Thông tin chi tiết có thể tra cứu tại Luật Việt Nam để nắm bắt các thay đổi mới nhất.

Số thuế nộp thừa xử lý như thế nào?

Theo Công văn 1672/CTH-CNTK, bạn có quyền đề nghị hoàn thuế về tài khoản cá nhân hoặc bù trừ vào nghĩa vụ thuế của kỳ tiếp theo.

Làm gì khi mất chứng từ khấu trừ thuế?

Bạn cần liên hệ đơn vị chi trả thu nhập để xin cấp lại bản sao hoặc xác nhận thu nhập theo đúng quy định pháp luật được nêu trong Công văn 1672/CTH-CNTK.

Kết luận

Việc thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2025 theo đúng tinh thần Công văn số 1672/CTH-CNTK là trách nhiệm và quyền lợi của mỗi công dân cũng như doanh nghiệp. Bằng cách tuân thủ nghiêm túc các hướng dẫn về đối tượng, mẫu biểu và thời hạn, người nộp thuế không chỉ góp phần xây dựng hệ thống quản lý minh bạch mà còn bảo vệ tối đa lợi ích tài chính của chính mình. Đối với các trường hợp có cấu trúc thu nhập phức tạp, sự đồng hành của các đơn vị tư vấn chuyên nghiệp sẽ là giải pháp tối ưu để đảm bảo mọi sai sót được loại bỏ ngay từ khâu kê khai đầu tiên.

Thông tin liên hệ Man – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Nội dung được kiểm duyệt bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên & CEO Man, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính..