Công văn 2193/CT-CS: Giải đáp cần biết về hóa đơn và thuế GTGT

Công văn 2193/CT-CS ban hành ngày 08/04/2026 của Cục Thuế đã đưa ra những hướng dẫn quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quy định về hóa đơn. Nội dung này đặc biệt hữu ích cho các doanh nghiệp trong việc cập nhật các quy định mới nhất từ Luật Thuế GTGT 2024 và các Nghị định hướng dẫn năm 2025.

Quy định về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 2193/CT-CS, việc áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sửa đổi bổ sung tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP) và hướng dẫn thi hành tại Thông tư số 32/2025/TT-BTC.

Cơ quan thuế nhấn mạnh rằng dữ liệu điện tử của các loại hóa đơn này phải đảm bảo tính toàn vẹn và đúng định dạng theo quy định của Bộ Tài chính. Việc xử lý thực tế tại doanh nghiệp sẽ dựa trên sự đáp ứng về kỹ thuật và hạ tầng dữ liệu để đảm bảo tính pháp lý của hóa đơn theo đúng khoản 5 Điều 12 Thông tư 32/2025/TT-BTC.

Lập hóa đơn đối với hoạt động thu hộ cho cơ quan nhà nước

Một điểm mới đáng chú ý được làm rõ trong Công văn 2193/CT-CS là hướng dẫn về nội dung hóa đơn khi thực hiện thu hộ theo ủy quyền của cơ quan nhà nước. Căn cứ Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, cách thể hiện thông tin người mua được quy định linh hoạt như sau:

• Trường hợp người mua không có mã số thuế thì hóa đơn không bắt buộc phải thể hiện mã số thuế người mua.
• Đối với các dịch vụ đặc thù cung cấp cho cá nhân theo quy định tại khoản 14 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn không nhất thiết phải có tên và địa chỉ người mua.
• Tuy nhiên, nếu người mua chủ động cung cấp mã số thuế hoặc số định danh cá nhân, doanh nghiệp bắt buộc phải ghi nhận các thông tin này lên hóa đơn.

Xử lý thuế GTGT khi hàng xuất khẩu bị trả lại

Công văn 2193/CT-CS giải đáp cụ thể trách nhiệm của người nộp thuế trong trường hợp hàng hóa đã xuất khẩu (đã được hoàn thuế GTGT) nhưng sau đó bị người bán trả lại. Đây là tình huống thường gặp gây lúng túng cho bộ phận kế toán trong việc cân đối hồ sơ hoàn thuế.

Cụ thể, người nộp thuế phải thực hiện khai bổ sung hồ sơ thuế theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Đồng thời, doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp lại số tiền thuế đã được hoàn tương ứng với giá trị hàng bị trả lại. Ngoài ra, tiền chậm nộp sẽ được tính kể từ ngày Kho bạc Nhà nước chi trả tiền hoàn hoặc hạch toán bù trừ cho đến ngày nộp lại số tiền này vào ngân sách nhà nước theo Điều 59 Luật Quản lý thuế.

Nguyên tắc kê khai hóa đơn đầu vào bị sai sót

Việc xử lý hóa đơn đầu vào bị bỏ sót hoặc sai sót đã được cập nhật theo quy định tại Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Theo Công văn 2193/CT-CS, doanh nghiệp được quyền khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra. Phương thức kê khai được chia thành hai trường hợp cụ thể:

• Khai bổ sung vào kỳ phát sinh: Áp dụng nếu việc sai sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của kỳ phát sinh đó.
• Khai vào kỳ phát hiện: Áp dụng nếu việc khai vào kỳ phát sinh chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm thay đổi số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Đối với các dự án đầu tư, Công văn 2193/CT-CS yêu cầu cơ quan thuế địa phương rà soát kỹ đối tượng kê khai theo mẫu tờ khai 02/GTGT ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC. Việc xác định dự án có thuộc diện được hoàn thuế hay không phải căn cứ vào các điều khoản chuyển tiếp tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Các doanh nghiệp cần đối chiếu thực tế hồ sơ dự án của mình để thực hiện đúng quy định về hoàn thuế đối với đầu tư, đảm bảo tuân thủ Luật Thuế GTGT mới nhất.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.