Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân từ năm 2026

Từ ngày 01/01/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 mang đến thay đổi mang tính đột phá khi cho phép miễn thuế 100% tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm và tiền lương cho những ngày không nghỉ phép. Bài viết này sẽ giải đáp chi tiết về quy định miễn thuế mới, phân tích sự khác biệt so với luật cũ và xác định chính xác thời điểm có hiệu lực của các chính sách này đối với người lao động.

Tải file tóm tắt bài viết tại đây

Quy định miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương làm thêm giờ từ năm 2026

Theo các cập nhật mới nhất từ Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, kể từ kỳ tính thuế năm 2026, người lao động sẽ được hưởng lợi lớn từ việc mở rộng phạm vi thu nhập được miễn thuế.

Căn cứ theo quy định tại Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, danh mục các khoản thu nhập được miễn thuế đã được bổ sung và chi tiết hóa. Cụ thể, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công sau đây sẽ không phải chịu thuế:

Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ.
Tiền lương làm việc vào ban đêm.
Tiền lương, tiền công trả cho những ngày người lao động không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

Từ những căn cứ trên, có thể thấy từ ngày 01/01/2026, tiền lương làm thêm giờ sẽ chính thức được miễn thuế thu nhập cá nhân toàn bộ áp dụng đối với cá nhân cư trú. Riêng đối với cá nhân không cư trú, tiền lương làm thêm giờ sẽ chính thức được miễn thuế thu nhập cá nhân toàn bộ từ ngày 01/07/2026.

Sự thay đổi này đồng nghĩa với việc toàn bộ số tiền người lao động nhận được khi làm thêm (bao gồm cả phần lương cơ bản và phần trả thêm) đều được miễn thuế thu nhập cá nhân. Đây là một bước tiến lớn nhằm hỗ trợ người lao động tăng thu nhập thực tế, cải thiện đời sống và khuyến khích nỗ lực tăng ca, làm việc ban đêm khi có yêu cầu từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Quy định về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương làm thêm giờ trước ngày 01/01/2026 có gì khác

Trước khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực đối với tiền lương, tiền công, quy định hiện hành đang áp dụng theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (đã được sửa đổi, bổ sung). Có một sự khác biệt rất lớn về phạm vi được miễn thuế mà người lao động và doanh nghiệp cần lưu ý.

Theo Khoản 9 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, Nhà nước chỉ miễn thuế đối với phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.

Để dễ hiểu hơn, chúng ta có thể xem xét ví dụ sau: Nếu một người lao động có mức lương làm việc bình thường là 100.000 đồng/giờ. Khi làm thêm giờ vào ngày thường, người đó được trả 150.000 đồng/giờ (theo Luật Lao động).

Theo quy định trước 2026: Chỉ có phần chênh lệch 50.000 đồng được miễn thuế. Phần 100.000 đồng vẫn tính vào thu nhập chịu thuế bình thường.
Theo quy định từ 01/01/2026: Toàn bộ 150.000 đồng nhận được từ việc làm thêm giờ đều được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Như vậy, quy định mới đã bãi bỏ việc phân tách giữa “lương cơ bản” và “phần trả thêm” trong thù lao làm thêm giờ, tạo điều kiện thuận lợi hơn trong việc kê khai và quyết toán thuế cho cả cá nhân lẫn doanh nghiệp.

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày nào?

Việc xác định thời điểm có hiệu lực của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 là rất quan trọng để người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ. Căn cứ theo Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, hiệu lực thi hành được chia thành hai mốc thời gian cụ thể:

Hiệu lực chung: Luật có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2026.
Hiệu lực đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng sớm hơn, bắt đầu từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức là từ ngày 01/01/2026).

Việc áp dụng ngay từ đầu năm 2026 đối với nhóm thu nhập từ tiền lương, tiền công nhằm đảm bảo tính đồng nhất trong kỳ tính thuế theo năm dương lịch, giúp người lao động sớm được hưởng các chính sách ưu đãi về miễn thuế đối với làm thêm giờ và nghỉ phép.

Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 và các luật sửa đổi, bổ sung liên quan sẽ hết hiệu lực kể từ khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành. Tuy nhiên, riêng phần quy định về thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ hết hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026 để nhường chỗ cho quy định mới.

Tóm lại, từ năm 2026, chính sách thuế thu nhập cá nhân sẽ có những điều chỉnh tích cực, tập trung vào việc giảm bớt gánh nặng thuế cho người lao động thông qua việc miễn thuế toàn bộ tiền lương làm thêm giờ và các khoản thù lao cho ngày không nghỉ phép. Đây là thông tin quan trọng mà bộ phận nhân sự và người lao động cần nắm vững để đảm bảo quyền lợi tối đa trong thời gian tới.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.