Thông tư mới nhất về thuế GTGT: 40/2021/TT-BTC, hướng dẫn thực hiện

Bộ tài chính trong năm 2021 đã ban hành thông tư mới nhất về thuế GTGT số 40/2021/TT-BTC. Cùng MAN – Master Accountant Network tìm hiểu các thông tin thay đổi, bổ sung mới nhất của thông tư trong bài viết sau đây.

Thông tin cơ bản về thông tư về thuế GTGT 40/2021/TT-BTC

Thông Tư số 40 do Bộ Tài Chính ban hành hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế TNCN và quản lý thuế hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Trong Thông Tư này sẽ có một vài thay đổi về thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Thông Tư 40/2021/TT-BTC sẽ có hiệu lực từ 01 tháng 8 năm 202.

Thuộc tính pháp lý của thông tư số 40:

Số hiệu của thông tư: 40/2021/TT-BTC;
Loại văn bản là Thông Tư;
Bộ Tài Chính là nơi ban hành Thông Tư;
Hồ Đức Phước là người ký Thông Tư.

Thông Tư số 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Văn bản hợp nhất của thông tư về thuế GTGT mới nhất

Vào ngày 24 tháng 10 năm 2022, Bộ Tài chính đã chính thức ban hành văn bản hợp nhất số 24/VBHN-BTC của thông tư hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh.

Theo văn bản này, sẽ hợp nhất 2 Thông Tư hướng dẫn thuế giá trị gia tăng của Bộ trưởng Bộ Tài chính bao gồm:

– Thông Tư số 40/2021/TT-BTC được Bộ Tài Chính ban hành ngày ngày 01 tháng 6 năm 2021 hướng dẫn về thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh.

– Thông Tư số 100/2021/TT-BTC do Bộ Trưởng Bộ Tài chính ban hành vào ngày 15 tháng 11 năm 2021, mục đích sửa đổi Thông Tư 40, hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh.

Văn bản hợp nhất số 24/VBHN-BTC, hợp nhất hai Thông Tư thuế giá trị gia tăng hướng dẫn của Bộ Tài Chính

Nội dung sửa đổi và hướng dẫn thực hiện thông tư 40/2021/TT-BTC

Cá nhân nào có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm khi cho thuê tài sản sẽ không phải nộp thuế

Những cá nhân mà chỉ có hoạt động cho thuê tài sản cùng với thời gian cho thuê tài sản không tròn năm, có doanh thu cho thuê dưới 100 triệu đồng/năm thì thuộc vào diện không phải nộp thuế giá trị gia tăng và TNCN.

Với trường hợp bên thuê thực hiện trả tiền thuê tài sản cho cá nhân trước cho nhiều năm thì mức doanh thu để xác định rằng cá nhân có phải nộp thuế hay là không cần phải nộp thuế chính là doanh thu đã trả tiền một lần được phân bổ trong năm dương lịch đó.

Các dịch vụ như gội đầu, cắt tóc và giặt sẽ nộp thuế 7%

Cá nhân và hộ kinh doanh kinh doanh những dịch vụ như giặt là, may đo; gội đầu, cắt tóc, internet sẽ phải chịu 2% thuế TNCN và 5% thuế GTGT theo Thông Tư 40/2021 do Bộ Tài Chính ban hành.

Theo đó, tổng cộng mức thuế mà hộ kinh nhân, cá nhân kinh doanh những dịch vụ này phải chịu 7% thuế. Bên cạnh đó, các dịch vụ khác cũng phải chịu tổng mức thuế là 7%, bao gồm:

– Các dịch vụ massage, tắm hơi,vũ trường, karaoke, bida, game, internet;

– Các dịch vụ giặt là, may đo; dịch vụ cắt tóc, gội đầu, làm đầu;

– Các dịch vụ về tư vấn tài chính, tư vấn pháp luật, kiểm toán, kế toán; các dịch vụ làm thủ tục hành chính cho hải quan, thuế;

– Các dịch vụ sửa chữa khác gồm: sửa chữa máy vi tính, đồ dùng của gia đình…

Một số nội dung sửa đổi trong Thông Tư 40/2021/TT-BTC có hướng dẫn thực hiện

Thông tư không bắt buộc sàn thương mại điện tử kê khai thuế thay cho người bán hàng

Theo điểm e và điểm đ, khoản 1 của Điều 8 trong Thông Tư số 40/2021 và được sửa đổi tại khoản 2 của Điều 1 trong Thông Tư số 100/2021 do Bộ Tài Chính ban hành.

Tổ chức gồm chủ sở hữu của sàn giao dịch TMĐT thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho các cá nhân kinh doanh trên cơ sở ủy quyền theo như quy định trong pháp luật dân sự;

Các cá nhân khai thuế thay và nộp thuế thay cho các cá nhân là đối tượng nộp thuế trên cơ sở ủy quyền theo như quy định trong pháp luật dân sự.

Tính thuế đối với cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh nộp thuế sẽ thực hiện theo phương pháp kê khai

Theo quy định của thông Tư 40/2021, phương pháp kê khai sẽ áp dụng đối với cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh có quy mô kinh doanh lớn; và các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh vẫn chưa đáp ứng quy mô kinh doanh lớn nhưng vẫn lựa chọn nộp thuế theo như phương pháp kê khai.

Cá nhân và hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện kê khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ và cá nhân kinh doanh vừa ra kinh doanh và cá nhân và hộ kinh doanh đáp ứng đủ các tiêu chí để khai thuế theo quý và chọn khai thuế theo quý theo như quy định tại Điều 9 của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Hộ và cá nhân kinh doanh sẽ nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu xác định được doanh thu tính thuế không phù hợp với thực tế thì cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại Điều 50 của Luật Quản lý thuế.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế bằng phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ, kế toán. Với trường hợp cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh trong các lĩnh vực và ngành nghề có các căn cứ xác định được doanh thu theo như xác nhận của cơ quan có thẩm quyền thì sẽ không cần phải thực hiện chế độ kế toán.

Cá nhân và hộ kinh doanh kinh doanh khi nộp thuế bằng phương pháp kê khai không phải thực hiện quyết toán thuế.

Các câu hỏi thường gặp về thông tư 40/2021/TT-BTC

Một số câu hỏi thường gặp với thông tư số 40 do Bộ Tài Chính Ban Hành:

Thông Tư hướng dẫn kê khai thuế GTGT được áp dụng đối với các đối tượng cụ thể nào?

– Các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, sản xuất dịch vụ, hàng hóa.

– Hộ và cá nhân kinh doanh có các hoạt động kinh doanh, sản xuất tại chợ cửa khẩu, chợ biên giới, chợ trong các khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ của Việt Nam;

– Những cá nhân đang có hoạt động cho thuê tài sản;

– Những cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia là Việt Nam “.vn”;

– Tổ chức có hoạt động hợp tác kinh doanh đối với các cá nhân;

– Tổ chức và cá nhân nộp thuế thay, khai thuế thay cho cá nhân;

– Tổ chức, doanh nghiệp bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp trả thu nhập cho các cá nhân ký hợp đồng đại lý bán đúng giá đối với xổ số, bán hàng đa cấp, bảo hiểm.

Nộp thuế theo Thông tư 40/2021/TT-BTC theo phương pháp khoán?

Hộ và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương thức khoán là cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc là thực hiện không đầy đủ các chế độ kế toán, chứng từ, hóa đơn (trừ cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh thuộc vào trường hợp nộp thuế bằng phương pháp kê khai và cá nhân hoạt động kinh doanh thuộc vào trường hợp sẽ nộp thuế theo từng lần phát sinh.

Hồ sơ khai thuế hàng tháng theo quy định của Thông tư số 40/2021/TT-BTC gồm có những giấy tờ gì?

– Tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh theo mẫu khai thuế số 01/CNKD;

– Phụ lục Bảng kê khai chi tiết cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh theo mẫu 01-1/BK-CNKD;

– Bản sao của hợp đồng hợp tác kinh doanh (trường hợp là lần đầu tiên khai thuế của hợp đồng). Cơ quan thuế sẽ có quyền yêu cầu cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh xuất trình bản chính để đối chiếu và xác thực tính chính xác của bản sao so với bản chính hợp đồng hợp tác kinh doanh.

Một số câu hỏi thường gặp liên quan đến thông tư thuế GTGT 40/2021/TT-BTC

Trên đây là những thông tin cơ bản về Thông Tư mới nhất về thuế GTGT được Bộ Tài Chính ban hành ngày ngày 01 tháng 6 năm 2021 có số hiệu là 40/2021/TT-BTC. Nếu có thắc mắc gì về thông tư cũng những các vấn đề liên quan thuế, kế toán và kiểm toán, bạn đọc hãy liên hệ đến MAN để được hỗ trợ.