Lưu Ý Khi Trích Khấu Hao Nhà Xưởng Cho Thuê – Công Văn 2474/DAN-QLDN2

Bài viết này tổng hợp những lưu ý quan trọng nhất từ Công văn số 2474/DAN-QLDN2 (ngày 14/11/2025) của Cục Thuế Đà Nẵng. Đây là hướng dẫn chi tiết giúp doanh nghiệp xác định chính xác thời gian và phương pháp trích khấu hao nhà xưởng cho thuê, bao gồm cả cách phân loại từng hạng mục công trình. Đọc ngay để đảm bảo chi phí khấu hao của bạn hợp lệ và tránh rủi ro về thuế.

Lưu Ý Khi Trích Khấu Hao Nhà Xưởng Cho Thuê

Trách Nhiệm Trích Khấu Hao Thuộc Về Doanh Nghiệp Cho Thuê

Nguyên tắc cơ bản và đầu tiên cần nắm rõ là trách nhiệm trích khấu hao thuộc về bên nào.

Theo Khoản 5 Điều 9 Thông tư số 45/2013/TT-BTC (Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định), doanh nghiệp (bên cho thuê) có trách nhiệm trích khấu hao đối với tài sản cố định (TSCĐ) mà mình đầu tư, quản lý và sử dụng. Điều này bao gồm cả trường hợp TSCĐ đó là nhà xưởng, máy móc, thiết bị… đang được cho thuê hoạt động.

Tóm lại: Dù tài sản đang được đối tác sử dụng, doanh nghiệp sở hữu (bên cho thuê) vẫn phải thực hiện việc trích khấu hao.

Quyền Tự Quyết Định Thời Gian và Phương Pháp Khấu Hao

Thông tư 45/2013/TT-BTC trao quyền tự chủ khá lớn cho doanh nghiệp trong việc quản lý khấu hao, miễn là doanh nghiệp tuân thủ khung pháp lý chung.

Tự xác định thời gian trích khấu hao

Doanh nghiệp có quyền tự xác định thời gian trích khấu hao của TSCĐ còn mới dựa trên Khung thời gian quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm Thông tư 45/2013/TT-BTC.

Quy định cụ thể (Khoản 1 Điều 10 TT 45):

Thời gian trích khấu hao TSCĐ không được thấp hơn mức tối thiểu và không được vượt quá mức tối đa quy định tại Khung thời gian trích khấu hao.
Đối với tài sản đã qua sử dụng, thời gian trích khấu hao được xác định dựa trên giá trị còn lại, giá trị đánh giá lại và thời gian sử dụng còn lại (nhưng không được thấp hơn 2 năm).

Tự quyết định phương pháp trích khấu hao

Theo Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC, doanh nghiệp được quyền tự quyết định phương pháp trích khấu hao (khấu hao đường thẳng, khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh, hoặc khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm) và thời gian trích khấu hao TSCĐ phù hợp với quy định.

Lưu Ý Bắt Buộc: Trách Nhiệm Thông Báo Với Cơ Quan Thuế

Mặc dù doanh nghiệp được tự quyết định phương pháp và thời gian, nhưng việc này phải được thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định: Doanh nghiệp phải có trách nhiệm thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện phương pháp và thời gian trích khấu hao đã lựa chọn.

Đây là một thủ tục bắt buộc để đảm bảo sự minh bạch và tuân thủ. Nếu không thông báo, chi phí khấu hao có thể bị loại trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Hướng Dẫn Chi Tiết Về Phân Loại Từng Hạng Mục (Điểm Chính của Công văn 2474)

Công văn 2474 của Cục Thuế Đà Nẵng đã cung cấp hướng dẫn rất quan trọng về cách phân loại các hạng mục trong một công trình nhà xưởng phức hợp để xác định thời gian khấu hao chính xác.

Quy định về Tài sản cố định độc lập

Khoản 1 Điều 3 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định: Trường hợp công trình có nhiều hạng mục, mỗi hạng mục thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của tài sản cố định (chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai; có thời gian sử dụng trên 1 năm; có nguyên giá từ 30 triệu đồng trở lên) thì được coi là một tài sản cố định hữu hình độc lập.

Căn cứ phân loại để xác định khung thời gian

Doanh nghiệp cần căn cứ vào quy mô, kết cấu công trình, hạng mục công trình thực tế để tự quyết định thời gian trích khấu hao cho từng hạng mục, cụ thể:

Hạng Mục Công Trình Thực Tế	Phân Loại Thuộc Nhóm TSCĐ (Phụ lục 1 TT 45)	Khung Thời Gian Khấu Hao (Tối thiểu – Tối đa)
Nhà Văn phòng	Thuộc nhóm “nhà cửa loại kiên cố“	25 – 50 năm
Nhà xưởng (Workshop)	Thuộc nhóm “nhà cửa khác“	10 – 20 năm
Nhà để xe 02 bánh	Thuộc nhóm “nhà để xe“	6 – 10 năm
Các công trình phụ trợ khác	Thuộc nhóm “các vật kiến trúc khác“	5 – 25 năm

Ví dụ: Nếu doanh nghiệp xác định Nhà xưởng thuộc nhóm “nhà cửa khác”, thì thời gian trích khấu hao phải nằm trong khoảng từ $10$ đến $20$ năm.

Tóm Lược

Việc trích khấu hao nhà xưởng cho thuê đòi hỏi sự chủ động từ doanh nghiệp trong việc xác định thời gian và phương pháp, nhưng đồng thời phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về khung thời gian và nghĩa vụ thông báo. Đặc biệt, hướng dẫn từ Công văn 2474/DAN-QLDN2 nhấn mạnh sự cần thiết phải phân loại từng hạng mục công trình (Văn phòng, Nhà xưởng, Nhà để xe,…) một cách chi tiết để áp dụng đúng khung thời gian khấu hao, đảm bảo tính hợp lý và hợp lệ của chi phí.

Doanh nghiệp nên rà soát lại sổ sách kế toán và hồ sơ tài sản cố định của mình, đối chiếu với các quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC và hướng dẫn mới này để chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, sẵn sàng cho các đợt quyết toán thuế.