Dự án đầu tư triển khai trước ngày 01/07/2025 có được áp dụng chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng mới theo Luật số 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP hay không? Đây là thắc mắc chung của nhiều doanh nghiệp khi đối diện với các thay đổi lớn về chính sách thuế từ giữa năm 2025.
Nhằm tháo gỡ khó khăn cho các đơn vị có dự án chuyển tiếp, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 692/CT-CS ngày 27/01/2026 trả lời Thuế tỉnh Ninh Bình. Văn bản này cung cấp những hướng dẫn quan trọng về việc xác định đối tượng chịu thuế và quyền lợi hoàn thuế cho các dự án đang trong giai đoạn đầu tư dở dang.
Thay đổi chính sách thuế GTGT với mặt hàng xi măng và clinker
Một trong những thay đổi cốt lõi tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 là việc xác định lại danh mục hàng hóa chịu thuế khi xuất khẩu. Cụ thể, chính sách mới tập trung vào các điểm sau:
- Căn cứ theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, cơ quan thuế xác định lại tư cách chịu thuế của các mặt hàng khoáng sản xuất khẩu.
- Trường hợp sản phẩm xi măng, clinker không có tên trong Danh mục Phụ lục I và Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì các mặt hàng này khi xuất khẩu sẽ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
- Việc chuyển từ đối tượng không chịu thuế sang đối tượng chịu thuế khi xuất khẩu đã tạo cơ sở pháp lý vững chắc để các cơ sở sản xuất có thể thực hiện hoàn thuế GTGT dự án đầu tư cho dây chuyền sản xuất các mặt hàng này.
Điều kiện hoàn thuế dự án đầu tư 300 triệu theo quy định mới
Để đảm bảo tính minh bạch và hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu dòng vốn, Luật số 48/2024/QH15 đã quy định chi tiết về các điều kiện cần đáp ứng. Việc xét duyệt hoàn thuế không chỉ dựa trên loại hình dự án mà còn căn cứ vào số thuế lũy kế phát sinh.
Dưới đây là bảng tổng hợp các điều kiện cơ bản để doanh nghiệp được xem xét hồ sơ hoàn thuế:
| Chỉ tiêu | Nội dung chi tiết quy định |
|---|---|
| Đối tượng nộp thuế | Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. |
| Loại hình dự án | Dự án đầu tư mới, dự án chia giai đoạn hoặc nhiều hạng mục đầu tư. |
| Trạng thái dự án | Đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh. |
| Ngưỡng thuế tối thiểu | Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết đạt từ 300 triệu đồng trở lên. |
Lưu ý rằng mức ngưỡng 300 triệu đồng là con số bắt buộc để kích hoạt quy trình xem xét hoàn thuế. Doanh nghiệp cần đảm bảo hệ thống chứng từ và hóa đơn đầu vào được hạch toán riêng biệt cho từng dự án để tránh nhầm lẫn với hoạt động kinh doanh hiện hữu.
Chính sách hoàn thuế GTGT dự án đầu tư thực hiện trước ngày 01/07/2025
Vấn đề chuyển tiếp chính sách luôn là mối quan tâm hàng đầu của các chủ đầu tư. Theo Công văn 692/CT-CS, các dự án khởi công trước mốc thời gian thay đổi luật vẫn được bảo hộ quyền lợi thông qua các điều khoản cụ thể:
- Khoản 1 Điều 39 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định rõ về điều khoản chuyển tiếp đối với các hoạt động đầu tư đang dở dang.
- Những dự án đầu tư đã triển khai thực tế trước ngày 01/07/2025 nhưng vẫn chưa kết thúc giai đoạn đầu tư tại thời điểm Nghị định 181 có hiệu lực sẽ được tiếp tục áp dụng quy định mới.
- Cơ quan thuế khẳng định các dự án chuyển tiếp này hoàn toàn được áp dụng quy định hoàn thuế GTGT dự án đầu tư theo các tiêu chuẩn kỹ thuật và điều kiện quy định tại Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Hướng dẫn thực hiện điều kiện hoàn thuế dự án đầu tư 300 triệu cho doanh nghiệp
Để quy trình hoàn thuế diễn ra thuận lợi, doanh nghiệp cần chủ động rà soát thực tế dự án và phối hợp chặt chẽ với cơ quan quản lý. Việc nắm vững các bước xác định hồ sơ sẽ giúp rút ngắn thời gian chờ đợi.
Các bước rà soát hồ sơ doanh nghiệp cần thực hiện
Trước khi nộp hồ sơ chính thức, quy trình tự kiểm tra và lập hồ sơ cần lưu ý các bước sau:
- Doanh nghiệp phải tự xác định chính xác thời điểm bắt đầu, các giai đoạn triển khai và hạng mục đầu tư đã hoàn thành thực tế.
- Rà soát bảng kê hóa đơn để chứng minh đơn vị đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế dự án đầu tư 300 triệu đồng đối với phần thuế chưa khấu trừ hết.
- Thực hiện phân tách số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư, đảm bảo các chi phí này phục vụ trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT sau khi dự án đi vào hoạt động.
- Phối hợp với cơ quan thuế địa phương trong công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế nhằm xác minh tính chính xác của số thuế đề nghị hoàn theo đúng thẩm quyền.
Công văn 692/CT-CS được xem là “kim chỉ nam” giúp tháo gỡ nút thắt cho các dự án đầu tư chuyển tiếp, đặc biệt là trong ngành sản xuất xi măng và clinker. Doanh nghiệp cần nhanh chóng rà soát các danh mục sản phẩm của mình và đối chiếu với điều kiện hoàn thuế dự án đầu tư 300 triệu để không bỏ lỡ cơ hội tối ưu hóa nguồn lực tài chính trong năm 2026.
Kết luận về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng năm 2026
Công văn 692/CT-CS đã đóng vai trò quan trọng trong việc làm rõ các quy định chuyển tiếp, tạo hành lang pháp lý an toàn cho các doanh nghiệp đang thực hiện đầu tư dở dang. Việc cho phép các dự án triển khai trước tháng 7 năm 2025 được áp dụng cơ chế mới không chỉ bảo vệ quyền lợi chính đáng mà còn giúp doanh nghiệp ngành sản xuất clinker và xi măng giải phóng nguồn lực tài chính đáng kể.
Để tận dụng tối đa lợi ích từ chính sách này, các đơn vị cần đặc biệt lưu ý đến tính minh bạch trong hồ sơ và đảm bảo đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế dự án đầu tư 300 triệu đồng theo đúng lộ trình pháp luật. Trong bối cảnh các quy định về thuế ngày càng chặt chẽ, việc chủ động cập nhật văn bản hướng dẫn từ Cục Thuế sẽ là chìa khóa giúp doanh nghiệp vận hành ổn định và tối ưu hóa dòng tiền đầu tư một cách hiệu quả nhất.
Thông tin liên hệ Man – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Nội dung được kiểm duyệt bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên & CEO Man, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính..
Nguồn trích dẫn
- Công văn số 692/CT-CS ngày 27/01/2026 của Cục Thuế trả lời về chính sách thuế GTGT.
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội.
- Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT.
Nội dung liên quan
Tin tức Kiểm toán
Tin tức Kế toán - Thuế
Tin tức Chuyển giá
Tin tức Kiểm toán
Tin tức Kiểm toán
Tin tức Kiểm toán