08 Quy định mới về thuế từ 01/7/2025 và ảnh hưởng đến dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp

Trong bối cảnh pháp luật thuế liên tục được điều chỉnh, 08 quy định mới về thuế có hiệu lực từ 01/7/2025 là những điểm quan trọng mà mọi doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh cần nắm rõ. Việc hiểu và áp dụng chính xác các quy định này không chỉ giúp đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp — một lĩnh vực đòi hỏi sự chính xác và cập nhật liên tục về quy định thuế.

Bài viết này sẽ phân tích chi tiết từng điểm mới về thuế theo quy định 2025, đồng thời làm rõ ảnh hưởng của các thay đổi này đến dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp.

Thay đổi mã số thuế sang số định danh cá nhân và tác động đến kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp

Theo khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC, từ ngày 01/7/2025, mã số thuế cá nhân, hộ gia đình và hộ kinh doanh sẽ được thay thế hoàn toàn bằng số định danh cá nhân. Việc chuyển đổi này ảnh hưởng đến quy trình xác thực thông tin, đối chiếu dữ liệu trong các báo cáo tài chính, đặc biệt là khi kiểm toán báo cáo tài chính doa

nh nghiệp có sự tham gia của cá nhân, hộ kinh doanh.

Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cần cập nhật hệ thống để đảm bảo các chứng từ, hồ sơ thuế sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế, tránh sai sót trong đối chiếu và xác nhận thông tin.

Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và ảnh hưởng trong kiểm toán

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT như phân bón, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ… Đồng thời, các sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản sau chế biến chỉ được miễn thuế nếu thuộc danh mục do Chính phủ quy định.

Điều này dẫn đến việc các doanh nghiệp trong các lĩnh vực này phải rà soát lại danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT để lập báo cáo tài chính chính xác. Khi thực hiện dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp, kiểm toán viên cần kiểm tra kỹ lưỡng việc phân loại đối tượng chịu thuế để đánh giá đúng chi phí, doanh thu và nghĩa vụ thuế.

Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu và ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

Theo quy định mới, giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi, bao gồm trị giá tính thuế nhập khẩu cộng thêm các khoản thuế bổ sung nếu có. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí nhập khẩu thể hiện trong báo cáo tài chính doanh nghiệp.

Kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp trong lĩnh vực nhập khẩu phải cập nhật và áp dụng đúng cách tính giá trị hàng nhập khẩu theo quy định mới, tránh sai sót trong ghi nhận chi phí và tính thuế.

Hướng dẫn khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót và vai trò kiểm toán báo cáo tài chính

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã bổ sung quy định chi tiết về việc khai bổ sung thuế GTGT đầu vào bị sai sót, cho phép khai trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế.

Điều này tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc điều chỉnh kịp thời số liệu thuế GTGT, đồng thời giúp kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp đánh giá chính xác hơn về các khoản thuế đầu vào đã kê khai và nghĩa vụ thuế thực tế.

Bổ sung trường hợp được hoàn thuế GTGT với doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%

Một điểm mới quan trọng là cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý sẽ được hoàn thuế GTGT.

Kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp cần chú ý đến các khoản hoàn thuế GTGT này trong việc kiểm tra tính hợp lệ, chính xác của các chứng từ và ghi nhận thuế đầu vào.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thay đổi từ 01/7/2025 và ảnh hưởng đến kiểm toán

Tất cả giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, kể cả với giao dịch dưới 20 triệu đồng. Ngoài ra, phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm cũng được công nhận làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.

Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp, kiểm toán viên cần đánh giá hệ thống chứng từ và quy trình thanh toán của doanh nghiệp để đảm bảo tuân thủ quy định mới, giảm thiểu rủi ro bị xử phạt về thuế.

Điều chỉnh thuế suất GTGT của một số hàng hóa, dịch vụ và ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 điều chỉnh thuế suất GTGT cho một số hàng hóa, dịch vụ như:

• Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0% (vận tải quốc tế, công trình xây dựng ở nước ngoài, dịch vụ xuất khẩu…)

• Các sản phẩm trước đây không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5% (phân bón, tàu khai thác thủy sản vùng biển)

• Một số sản phẩm từ thuế suất 5% chuyển lên 10% (lâm sản chưa qua chế biến, đường, thiết bị chuyên dụng…)

Những thay đổi này ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính doanh nghiệp trong việc xác định doanh thu chịu thuế và chi phí thuế GTGT phải nộp, đòi hỏi dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp phải cập nhật chính xác và kiểm tra kỹ lưỡng.

Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại

Theo Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại sẽ có giá tính thuế GTGT bằng 0.

Điều này tạo ra điểm mới cần lưu ý khi kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp, đặc biệt trong việc đánh giá giá trị hàng tồn kho, chi phí bán hàng và các khoản chiết khấu, khuyến mại.

Nguyên tắc quản lý thuế mới và ảnh hưởng đến dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp

Luật Quản lý thuế 2019 sửa đổi bổ sung năm 2024 nêu rõ nguyên tắc công khai, minh bạch, bảo vệ quyền lợi người nộp thuế, áp dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế, và ưu tiên thủ tục hành chính cho hàng hóa xuất nhập khẩu.

Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế, cập nhật công nghệ quản lý và quy trình kiểm toán để đảm bảo tính chính xác, đầy đủ trong đánh giá thuế của doanh nghiệp.

Kết luận

Việc nắm bắt và áp dụng chính xác 08 quy định mới về thuế có hiệu lực từ 01/7/2025 là yêu cầu bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp và các đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp.

Kiểm toán viên cần hiểu rõ từng điểm thay đổi về mã số thuế, thuế GTGT, giá tính thuế nhập khẩu, điều kiện khấu trừ, thuế suất… để đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh chính xác tình hình thuế, giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa lợi ích kinh tế.

Bạn có thể tham khảo chi tiết dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại đây: Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp

Đồng thời, để cập nhật đầy đủ và chi tiết hơn về các quy định mới về thuế, bạn có thể xem thêm tại: 08 Quy định mới về thuế có hiệu lực từ 01/7/2025