Chính sách ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng từ ngày 01/10/2025

Từ ngày 01/10/2025, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực với những thay đổi mang tính quyết định đối với các dự án đầu tư mở rộng. Các điểm cốt lõi doanh nghiệp cần nắm bắt ngay bao gồm:

Dự án đang còn ưu đãi sẽ tiếp tục được hưởng cho phần mở rộng mà không cần hạch toán riêng thu nhập;
Dự án đã hết ưu đãi chỉ được hưởng miễn giảm thuế (không ưu đãi thuế suất) nếu đáp ứng tiêu chí tăng nguyên giá tài sản cố định;
Doanh nghiệp có trách nhiệm tự hạch toán hoặc phân bổ thu nhập theo tỷ lệ nguyên giá tài sản.

Dưới đây là hướng dẫn chi tiết dựa trên Công văn số 3544/QNG-QLDN1 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi để doanh nghiệp thực hiện đúng quy định.

Tải ngay bài viết tóm tắt

Bối cảnh pháp lý mới từ Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15

Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15 được ban hành với mục tiêu điều chỉnh các quy định về ưu đãi thuế nhằm khuyến khích đầu tư có chiều sâu. Theo Điều 12 của Luật này, kể từ ngày 01/10/2025, các cơ chế ưu đãi cho dự án đầu tư mở rộng sẽ được phân loại dựa trên tình trạng hưởng ưu đãi hiện tại của dự án gốc.

Sự chuyển đổi này đòi hỏi các doanh nghiệp đang có kế hoạch hoặc đang triển khai giải ngân vốn đầu tư mở rộng phải rà soát lại các tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định và phương pháp hạch toán thu nhập để đảm bảo điều kiện miễn giảm thuế.

Ưu đãi thuế đối với dự án đang trong thời gian hưởng ưu đãi

Theo hướng dẫn tại Công văn số 3544/QNG-QLDN1 dựa trên Điều 14.5a của Luật thuế TNDN mới, trường hợp doanh nghiệp có dự án đang hoạt động và vẫn còn thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN, chính sách đối với phần đầu tư mở rộng được quy định cụ thể.

Phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng sẽ tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại của dự án đó. Điểm mới đáng chú ý là doanh nghiệp không bắt buộc phải thực hiện hạch toán riêng khoản thu nhập tăng thêm từ phần đầu tư mở rộng này. Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng về thủ tục kế toán cho các doanh nghiệp đang trong lộ trình ưu đãi, tạo điều kiện tập trung nguồn lực vào sản xuất kinh doanh.

Quy định ưu đãi đối với dự án đã hết thời gian hưởng ưu đãi

Đối với những doanh nghiệp có dự án đang hoạt động nhưng đã hết thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN, Luật thuế 67/2025/QH15 tại Điều 14.5b vẫn mở ra cơ hội miễn giảm thuế cho phần đầu tư mở rộng nếu đáp ứng các tiêu chuẩn quy định.

Thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng có thể được hưởng ưu đãi dưới hình thức miễn thuế hoặc giảm thuế. Tuy nhiên, một lưu ý quan trọng là phần thu nhập này sẽ không được hưởng ưu đãi về thuế suất. Thời gian miễn, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được tính tương đương với thời gian miễn, giảm thuế áp dụng cho dự án đầu tư mới cùng ngành nghề, địa bàn ưu đãi. Thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn giảm là từ năm hoàn thành vốn đầu tư đã đăng ký và đưa vào hoạt động.

Tiêu chí bắt buộc để hưởng ưu đãi khi dự án gốc đã hết hạn ưu đãi

Để ngăn chặn việc trục lợi chính sách và đảm bảo tính thực chất của việc đầu tư mở rộng, Điều 14.6a của Luật thuế TNDN 2025 quy định dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng các tiêu chí định lượng về quy mô. Cụ thể, doanh nghiệp phải đạt được mức tăng tối thiểu của nguyên giá tài sản cố định tăng thêm sau khi hoàn thành giải ngân vốn đầu tư mở rộng đã đăng ký.

Các mức tăng tối thiểu này sẽ được quy định chi tiết theo các nghị định hướng dẫn của Chính phủ, căn cứ vào đặc thù ngành nghề và địa bàn ưu đãi đầu tư. Theo nguồn trích dẫn từ Công văn số 3544/QNG-QLDN1 và Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15, doanh nghiệp cần đối chiếu số vốn thực tế giải ngân với hồ sơ đăng ký đầu tư để xác định chính xác quyền lợi của mình.

Trách nhiệm hạch toán và xác định thu nhập từ đầu tư mở rộng

Một trong những nội dung trọng tâm tại Điều 14.5b mà doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý là nghĩa vụ minh bạch tài chính. Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng khoản thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng để làm căn cứ hưởng ưu đãi.

Trong trường hợp doanh nghiệp không thể hạch toán riêng được khoản thu nhập này, cơ quan thuế sẽ áp dụng phương pháp phân bổ theo tỷ lệ. Thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng sẽ được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới (phần mở rộng) trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế đang dùng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Ví dụ minh họa theo nguyên tắc này: Nếu tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp là 100 tỷ đồng, trong đó phần đầu tư mở rộng mới hoàn thành là 30 tỷ đồng, thì 30% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh sẽ được xem là thu nhập từ đầu tư mở rộng để áp dụng các chính sách miễn giảm tương ứng.

Khuyến nghị cho doanh nghiệp khi áp dụng chính sách mới

Việc thay đổi chính sách từ ngày 01/10/2025 đặt ra yêu cầu cao hơn về quản trị dữ liệu kế toán. Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mở rộng tại Quảng Ngãi và trên toàn quốc cần lưu ý các vấn đề sau.

Rà soát hồ sơ pháp lý: Kiểm tra lại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và thời gian hưởng ưu đãi còn lại của dự án gốc để xác định mình thuộc nhóm đối tượng tại Điều 14.5a hay 14.5b.
Theo dõi sát sao tiến độ giải ngân: Đảm bảo mức tăng nguyên giá tài sản cố định đạt ngưỡng quy định của Chính phủ để không bị mất quyền lợi miễn giảm thuế khi dự án gốc đã hết hạn ưu đãi.
Hoàn thiện hệ thống kế toán: Ưu tiên thiết lập hệ thống hạch toán riêng cho phần đầu tư mở rộng để tránh việc phải phân bổ theo tỷ lệ nguyên giá, vì phương pháp phân bổ đôi khi không phản ánh sát thực tế hiệu quả của phần vốn mới.
Cập nhật văn bản hướng dẫn: Thường xuyên theo dõi các thông tư hướng dẫn chi tiết Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 để nắm bắt các biểu mẫu và quy trình kê khai mới nhất.

Thông tin hướng dẫn tại Công văn số 3544/QNG-QLDN1 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi là tài liệu tham khảo quan trọng giúp doanh nghiệp chủ động trong kỳ quyết toán thuế và lập kế hoạch tài chính cho giai đoạn 2025 – 2026 một cách tối ưu.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.