Hóa đơn điện tử hộ kinh doanh trên 1 tỷ đồng doanh thu năm phải là hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế, theo điểm d khoản 1 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP do Chính phủ ban hành ngày 30/6/2026, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Quy định áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng hoặc bán tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng. Thông tư 91/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thêm việc ủy nhiệm lập hóa đơn và trình tự ngừng sử dụng hóa đơn điện tử.
Nội dung trên được Thư viện Pháp luật hệ thống ngày 27/10/2026, khi nhiều hộ kinh doanh đã chuyển sang phương pháp kê khai và cần xác định đúng loại hóa đơn phải dùng. Nghị định 254/2026/NĐ-CP thay thế Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP, còn Thông tư 91/2026/TT-BTC ban hành cùng ngày 30/6/2026 thay thế Thông tư 32/2025/TT-BTC.
Hóa đơn điện tử hộ kinh doanh trên 1 tỷ theo Điều 6
Điểm d khoản 1 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Nghĩa vụ này cũng áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh bán tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, không phụ thuộc mức doanh thu.
Quy định tại Điều 6 phân biệt ba nhóm hộ, cá nhân kinh doanh như sau:
| Nhóm hộ, cá nhân kinh doanh | Loại hóa đơn điện tử |
| Doanh thu năm trên 01 tỷ đồng | Bắt buộc áp dụng hóa đơn có mã của cơ quan thuế, hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế |
| Bán tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng | Bắt buộc áp dụng như nhóm trên |
| Không thuộc trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử nhưng có nhu cầu | Đăng ký sử dụng hóa đơn có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu |
Như vậy, ngưỡng doanh thu chỉ quyết định nghĩa vụ bắt buộc. Hộ kinh doanh dưới ngưỡng vẫn có thể chủ động đăng ký hóa đơn điện tử khi khách hàng là doanh nghiệp yêu cầu hóa đơn để hạch toán chi phí.
Trường hợp cơ quan thuế cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh
Hộ kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thuộc đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh trong một số tình huống đặc thù. Theo nội dung được Thư viện Pháp luật hệ thống, các trường hợp gồm:
- Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, có phát sinh thanh lý tài sản, hàng hóa cần hóa đơn giao cho người mua.
- Tạm ngừng hoạt động kinh doanh nhưng cần hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh.
- Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.
- Doanh nghiệp đang làm thủ tục phá sản nhưng vẫn có hoạt động kinh doanh dưới sự giám sát của Tòa án.
- Hộ kinh doanh trong thời gian giải trình hoặc bổ sung tài liệu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Hai trường hợp đầu thường gặp khi hộ kinh doanh đóng cửa hoặc tạm nghỉ. Trình tự đóng mã số thuế được hướng dẫn tại bài hồ sơ chấm dứt mã số thuế hộ kinh doanh.
Hộ kinh doanh được ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử
Điểm c khoản 3 Điều 9 Thông tư 91/2026/TT-BTC cho phép hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ủy nhiệm bên thứ ba là tổ chức kinh tế lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Theo điểm a cùng khoản, việc ủy nhiệm được xác định là thay đổi thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Điều 6 Thông tư 91/2026/TT-BTC.
Khi ủy nhiệm, trách nhiệm của hai bên được phân định như sau:
- Hộ, cá nhân kinh doanh cung cấp cho bên nhận ủy nhiệm tên, địa chỉ, mã số thuế và thông tin thuộc đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử theo Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
- Tổ chức kinh tế nhận ủy nhiệm thông báo danh sách hộ, cá nhân kinh doanh ủy nhiệm với cơ quan thuế theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT Phụ lục III kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC.
- Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT cũng được dùng khi các bên chấm dứt ủy nhiệm trước thời hạn theo thỏa thuận.
Cơ chế này phù hợp với hộ bán hàng qua chuỗi, đại lý hoặc nền tảng có sẵn hệ thống lập hóa đơn, nhưng hộ kinh doanh vẫn là người bán và chịu trách nhiệm về thông tin đã cung cấp.
Thủ tục ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo Thông tư 91
Khoản 2 Điều 8 Thông tư 91/2026/TT-BTC chia trình tự ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo từng nhóm trường hợp tại khoản 1 cùng điều. Có nhóm hệ thống tự ngừng tiếp nhận hóa đơn mà không gửi thông báo, có nhóm do Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp ban hành thông báo theo Mẫu số 01/TB-NSD Phụ lục IV.
Cách xử lý với từng nhóm được tóm tắt trong bảng:
| Trường hợp (khoản 1 Điều 8) | Cách cơ quan thuế xử lý |
| Điểm a, b, c, d, i | Hệ thống ngừng tiếp nhận hóa đơn, không gửi thông báo, kể từ ngày chấm dứt hiệu lực mã số thuế, tạm ngừng kinh doanh, ngày có thông báo không hoạt động tại địa chỉ đăng ký, quyết định cưỡng chế nợ thuế hoặc ngày hết hạn hộ kinh doanh bổ sung thông tin |
| Điểm h | Hệ thống gửi thông báo theo Mẫu số 01/TB-NSD và ngừng tiếp nhận hóa đơn, kể cả hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền, khi nhận thông báo tạm ngừng kinh doanh hoặc văn bản tạm ngừng sử dụng hóa đơn |
| Điểm e, k | Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp ban hành thông báo điện tử ngừng sử dụng theo Mẫu số 01/TB-NSD |
| Điểm đ, g, l và trường hợp giải trình theo điểm c khoản 2 Điều 6 | Thủ trưởng cơ quan thuế gửi thông báo điện tử trong 01 ngày làm việc, yêu cầu giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu |
Nếu người nộp thuế đang ủy nhiệm lập hóa đơn, cơ quan thuế gửi thông báo ngừng, tạm ngừng sử dụng hóa đơn cho cả người nộp thuế và bên nhận ủy nhiệm.
Thời hạn giải trình khi bị yêu cầu
Người nộp thuế có 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế gửi thông báo điện tử để giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu, theo khoản 2 Điều 8 Thông tư 91/2026/TT-BTC. Trong thời gian này, người nộp thuế sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh theo khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP và có thể giải trình trực tiếp tại cơ quan thuế, bằng văn bản hoặc phương thức điện tử.
Kết quả giải trình dẫn tới một trong các hướng xử lý sau:
- Giải trình đầy đủ và chứng minh được việc sử dụng hóa đơn đúng quy định thì tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử.
- Không chứng minh được thì ngay trong ngày làm việc, cơ quan thuế gửi thông báo lần 2, người nộp thuế có thêm 03 ngày làm việc để giải trình.
- Sau lần 2 vẫn không chứng minh được, hoặc hết thời hạn mà không giải trình, cơ quan thuế ban hành thông báo ngừng sử dụng hóa đơn theo Mẫu số 01/TB-NSD và xử lý theo quy định.
Tổng thời gian tối đa của hai vòng giải trình chỉ khoảng 06 ngày làm việc, nên hộ kinh doanh cần theo dõi thông báo điện tử thường xuyên.
Góc nhìn chuyên môn của MAN
Điểm dễ hiểu nhầm nằm ở cách diễn đạt ngưỡng. Các hướng dẫn theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP trước đây, trong đó có bài cá nhân kinh doanh phải xuất hóa đơn từ máy tính tiền từ 01/6/2025, nêu ngưỡng từ 01 tỷ đồng trở lên, trong khi Nghị định 254/2026/NĐ-CP dùng cụm “doanh thu năm trên 01 tỷ đồng”. Hộ có doanh thu sát ngưỡng nên đối chiếu nguyên văn và theo dõi hướng dẫn của cơ quan thuế về cách xác định doanh thu năm.
Từ quy định tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Thông tư 91/2026/TT-BTC, đội ngũ MAN – Master Accountant Network lưu ý hộ kinh doanh một số việc:
- Rà soát doanh thu năm và loại tài sản đang bán để xác định có thuộc diện bắt buộc dùng hóa đơn có mã hoặc hóa đơn từ máy tính tiền; nghĩa vụ kê khai đi kèm được tổng hợp tại bài thuế hộ kinh doanh 2026.
- Phân công người theo dõi hộp thư điện tử đăng ký với cơ quan thuế, vì thời hạn giải trình chỉ 03 ngày làm việc mỗi lần.
- Lưu đầy đủ hợp đồng, chứng từ thanh toán, chứng từ giao hàng để chứng minh hóa đơn đã lập đúng thực tế khi bị yêu cầu giải trình.
- Khi ủy nhiệm lập hóa đơn, thỏa thuận rõ trách nhiệm cung cấp thông tin và thời điểm chấm dứt ủy nhiệm với tổ chức nhận ủy nhiệm.
- Hộ kinh doanh tại địa bàn có điều kiện kinh tế, xã hội khó khăn nên kiểm tra quyền lợi miễn phí dịch vụ hóa đơn điện tử theo Điều 11 của Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Việc chọn đúng loại hóa đơn từ đầu giúp hộ kinh doanh tránh rủi ro bị xử phạt về hóa đơn, vốn đã được nâng mức từ năm 2026 theo phân tích tại bài mức phạt không lập hóa đơn từ 2026.
Kết luận
Hóa đơn điện tử hộ kinh doanh trên 1 tỷ đồng doanh thu năm phải là hóa đơn có mã của cơ quan thuế, hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01/7/2026. Hộ kinh doanh nên rà soát doanh thu, cách lập hóa đơn và kênh nhận thông báo điện tử để kịp giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu. Hộ cần hỗ trợ thiết lập hóa đơn và sổ sách có thể tham khảo dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh cá thể của MAN, hoặc đối chiếu bản tóm tắt của KPMG về Nghị định 254 và Thông tư 91.
Chứng chỉ hành nghề: Kiểm toán viên CPA Việt Nam
Kinh nghiệm: Hơn 30 năm trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
Câu hỏi thường gặp
Hộ kinh doanh dưới 1 tỷ có được dùng hóa đơn điện tử không?
Có. Theo Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hộ, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử mà có nhu cầu thì đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
Hộ kinh doanh có được ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử không?
Có. Điểm c khoản 3 Điều 9 Thông tư 91/2026/TT-BTC cho phép hộ, cá nhân kinh doanh ủy nhiệm tổ chức kinh tế lập hóa đơn; tổ chức kinh tế thông báo danh sách với cơ quan thuế theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT.
Thời hạn giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu là bao lâu?
Người nộp thuế có 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế gửi thông báo điện tử, và thêm 03 ngày làm việc nếu nhận thông báo lần 2, theo khoản 2 Điều 8 Thông tư 91/2026/TT-BTC.
Nội dung liên quan
Tin tức Kế toán - Thuế
Tin tức Báo cáo Thuế
Tin tức Báo cáo Thuế
Tin tức
Tin tức Báo cáo Thuế
Tin tức Báo cáo Thuế