Thuế suất thuế TNDN theo Công văn số 1871/QNG-QLDN1

Công văn số 1871/QNG-QLDN1 do Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi ban hành ngày 25/03/2026 hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định mới nhất. Việc xác định đúng mức thuế suất theo Công văn số 1871/QNG-QLDN1 không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa nghĩa vụ tài chính trong kỳ tính thuế năm 2025 dựa trên doanh thu thực tế của năm trước liền kề.

Quy định về thuế suất thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15

Nội dung trọng tâm của Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 ban hành ngày 14/06/2025 đã thiết lập khung thuế suất phân tầng dựa trên quy mô doanh thu của doanh nghiệp. Cụ thể, mức thuế suất phổ thông là 20%, tuy nhiên các doanh nghiệp có quy mô doanh thu thấp sẽ được hưởng mức ưu đãi thấp hơn đáng kể nhằm khuyến khích sản xuất kinh doanh và hỗ trợ cộng đồng doanh nghiệp nhỏ và vừa phát triển bền vững. Theo quan sát của đội ngũ chuyên gia tại MAN – Master Accountant Network dựa trên các hướng dẫn từ Công văn số 1871/QNG-QLDN1, sự thay đổi này đòi hỏi kế toán phải cực kỳ cẩn trọng trong việc chốt số liệu doanh thu năm trước.

Thuế suất thuế TNDN theo Công văn số 1871/QNG-QLDN1

Các mức thuế suất áp dụng dựa trên ngưỡng doanh thu

Theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 và Điều 11 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, mức thuế suất được phân định rõ ràng giúp doanh nghiệp dễ dàng tự xác định nghĩa vụ thuế của mình. Dưới đây là bảng tổng hợp các mức thuế suất dựa trên ngưỡng doanh thu mà các doanh nghiệp tại Quảng Ngãi cần lưu ý theo hướng dẫn trực tiếp của Công văn số 1871/QNG-QLDN1.

Bảng biểu mức thuế suất thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế 2025
Tổng doanh thu năm (VNĐ)	Thuế suất thuế TNDN	Căn cứ pháp lý
Không quá 03 tỷ đồng	15%	Khoản 2 Điều 10 Luật 67/2025/QH15
Từ trên 03 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng	17%	Khoản 3 Điều 10 Luật 67/2025/QH15
Trên 50 tỷ đồng hoặc trường hợp khác	20%	Khoản 1 Điều 10 Luật 67/2025/QH15

Lưu ý rằng mức thuế suất này áp dụng cho phần thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh theo tinh thần của Công văn số 1871/QNG-QLDN1, không bao gồm các hoạt động đặc thù như tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí hoặc các lĩnh vực được hưởng ưu đãi thuế riêng biệt theo dự án đầu tư.

Cách xác định tổng doanh thu làm căn cứ tính thuế suất TNDN

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1871/QNG-QLDN1, tổng doanh thu để xét ngưỡng thuế suất 15% và 17% được xác định dựa trên số liệu của kỳ tính thuế năm trước liền kề. Doanh nghiệp cần căn cứ vào Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN để đối chiếu và xác định chính xác số liệu đầu vào theo đúng yêu cầu tại Công văn số 1871/QNG-QLDN1.

Thành phần doanh thu được tính vào tổng mức xác định thuế suất

Để tránh việc kê khai thiếu hoặc sai sót dẫn đến áp dụng sai mức thuế suất, doanh nghiệp thực hiện theo Công văn số 1871/QNG-QLDN1 cần lưu ý tổng doanh thu bao gồm các khoản mục sau:

Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi đã loại trừ các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại hay hàng bán bị trả lại.
Doanh thu từ hoạt động tài chính phát sinh trong năm bao gồm lãi tiền gửi, lãi cho vay, cổ tức hoặc lợi nhuận được chia theo quy định.
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ được ghi nhận hợp lệ trong báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Nguyên tắc áp dụng thuế suất TNDN cho kỳ tính thuế năm 2025

Đối với các doanh nghiệp đã thành lập và hoạt động trước năm 2024, Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng dẫn tại Công văn số 1871/QNG-QLDN1 rằng căn cứ xác định mức thuế suất cho năm 2025 chính là số liệu tổng doanh thu của năm 2024. Đây là một điểm cực kỳ quan trọng vì kết quả kinh doanh của quá khứ sẽ trực tiếp quyết định chi phí thuế của năm hiện hành.

Ví dụ về trường hợp áp dụng thuế suất 17% theo Công văn số 1871/QNG-QLDN1

Giả sử một doanh nghiệp tại tỉnh Quảng Ngãi có số liệu kinh doanh năm 2024 được tổng hợp bởi hệ thống quản trị của MAN – Master Accountant Network như sau:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt mức 38 tỷ đồng.
Doanh thu từ các hoạt động tài chính phát sinh đạt 2 tỷ đồng.
Các khoản thu nhập khác ghi nhận được là 500 triệu đồng.

Tổng doanh thu năm 2024 của doanh nghiệp này là 40,5 tỷ đồng. Vì con số này nằm trong khoảng từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng, nên phần thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sẽ chính thức áp dụng mức thuế suất 17% cho kỳ tính thuế năm 2025 theo đúng nội dung Công văn số 1871/QNG-QLDN1.

Các trường hợp loại trừ không được áp dụng thuế suất ưu đãi theo doanh thu

Dù có doanh thu dưới ngưỡng 50 tỷ đồng, không phải mọi đơn vị đều được hưởng mức thuế suất thấp 15% hay 17%. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điều kiện loại trừ tại Khoản 4 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã được nhắc lại trong Công văn số 1871/QNG-QLDN1. Các chuyên gia tại MAN – Master Accountant Network khuyến nghị doanh nghiệp cần rà soát kỹ cấu trúc sở hữu và các bên liên quan.

Đối tượng không được hưởng ưu đãi thuế suất theo quy mô doanh thu

Việc áp dụng Công văn số 1871/QNG-QLDN1 cần loại trừ các đối tượng sau đây:

Doanh nghiệp là công ty con của các tập đoàn, tổng công ty lớn có quy mô tổng thể vượt quá diện ưu đãi của doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà các bên liên kết đó không đáp ứng điều kiện về doanh thu để được hưởng ưu đãi thuế suất thấp theo luật định.
Các hoạt động kinh doanh đặc thù như khai thác dầu khí thường áp dụng mức thuế suất riêng biệt từ 25% đến 50% tùy theo vị trí địa lý của mỏ khai thác.

Giải đáp thắc mắc về áp dụng thuế suất TNDN theo công văn mới

Việc chuyển đổi sang cách tính thuế suất dựa theo quy mô doanh thu có thể gây ra một số lúng túng cho bộ phận kế toán. Dưới đây là những tình huống thực tế thường gặp đã được Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng dẫn rõ ràng tại Công văn số 1871/QNG-QLDN1.

Doanh nghiệp mới thành lập năm 2025 xác định thuế suất như thế nào

Đối với các doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2025, do chưa có dữ liệu doanh thu của năm 2024 để đối chiếu theo Công văn số 1871/QNG-QLDN1, việc áp dụng thuế suất sẽ thực hiện theo hướng dẫn riêng của Chính phủ. Thông thường, các đơn vị này có thể tạm thời áp dụng mức thuế suất ưu đãi dựa trên quy mô vốn và dự kiến doanh thu.

Xử lý khi doanh thu năm trước liền kề có sai sót sau khi đã nộp quyết toán

Trong trường hợp sau khi đã nộp tờ khai quyết toán, doanh nghiệp phát hiện sai sót về doanh thu của năm 2024 dẫn đến thay đổi ngưỡng thuế suất áp dụng cho năm 2025, quy trình xử lý theo Công văn số 1871/QNG-QLDN1 được đề xuất như sau:

Doanh nghiệp cần chủ động thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh số liệu doanh thu năm 2024 trên hệ thống của cơ quan thuế.
Nếu việc điều chỉnh làm thay đổi mức thuế suất từ 15% lên 17% hoặc ngược lại, doanh nghiệp phải tính toán lại số thuế TNDN tạm nộp của năm 2025.
Việc thực hiện đúng quy trình này giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng hướng dẫn của Công văn số 1871/QNG-QLDN1 và tránh phát sinh tiền chậm nộp.

Các câu hỏi thường gặp về thuế suất thuế TNDN tại Quảng Ngãi

Dưới đây là tổng hợp các vấn đề trọng tâm mà doanh nghiệp thường thắc mắc khi thực hiện nghĩa vụ thuế theo Công văn số 1871/QNG-QLDN1.

Thuế suất thuế TNDN năm 2025 tại Quảng Ngãi là bao nhiêu?

Theo Công văn số 1871/QNG-QLDN1, thuế suất sẽ căn cứ vào doanh thu năm 2024: mức 15% cho doanh thu dưới 03 tỷ đồng, mức 17% cho doanh thu từ 03 tỷ đến 50 tỷ đồng và mức phổ thông 20% cho các trường hợp còn lại.

Doanh thu tài chính có tính vào ngưỡng xác định thuế suất không?

Có. Công văn số 1871/QNG-QLDN1 xác định tổng doanh thu bao gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác trên Phụ lục kết quả kinh doanh.

Căn cứ xác định thuế suất cho năm 2025 là doanh thu năm nào?

Đối với doanh nghiệp thành lập trước năm 2024, căn cứ xác định thuế suất 15% hoặc 17% cho kỳ tính thuế năm 2025 chính là tổng doanh thu của năm tài chính 2024 theo hướng dẫn tại Công văn số 1871/QNG-QLDN1.

Công ty con của tập đoàn lớn có được hưởng thuế suất 17% không?

Không. Theo quy định và giải thích tại Công văn số 1871/QNG-QLDN1, các doanh nghiệp là công ty con của tập đoàn hoặc có quan hệ liên kết không thỏa mãn điều kiện quy mô sẽ không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi.

Phải làm gì khi phát hiện sai sót doanh thu năm trước làm thay đổi thuế suất?

Doanh nghiệp cần kê khai bổ sung điều chỉnh doanh thu năm trước theo hướng dẫn của Công văn số 1871/QNG-QLDN1, tính toán lại số thuế tạm nộp và nộp bổ sung tiền thuế nếu phát sinh chênh lệch.

Kết luận về việc thực hiện Công văn số 1871/QNG-QLDN1

Công văn số 1871/QNG-QLDN1 là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp làm rõ cách thức áp dụng thuế suất thuế TNDN theo Luật mới cho cộng đồng doanh nghiệp tại Quảng Ngãi. Việc nắm vững cách xác định doanh thu từ năm trước liền kề theo Công văn số 1871/QNG-QLDN1 sẽ giúp đơn vị chủ động trong kế hoạch tài chính và đảm bảo tính chính xác trong kỳ quyết toán thuế 2025. Doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật các thông báo mới nhất từ cơ quan thuế hoặc tham khảo ý kiến chuyên gia để tối ưu hóa quyền lợi về thuế theo đúng nội dung tại Công văn số 1871/QNG-QLDN1.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.