Hướng dẫn Công văn số 1727/CT-DNL về thuế tối thiểu toàn cầu

Công văn số 1727/CT-DNL vừa được Cục Thuế ban hành nhằm đôn đốc các doanh nghiệp thực hiện thủ tục hành chính về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR). Đây là văn bản quan trọng cụ thể hóa lộ trình thực thi Nghị định số 236/2025/NĐ-CP và Nghị quyết số 107/2023/QH15 của Quốc hội. Để đảm bảo tính tuân thủ và tránh các rủi ro pháp lý, các tập đoàn đa quốc gia cần đặc biệt lưu ý đến thời hạn nộp hồ sơ và các danh mục chứng từ bắt buộc đi kèm trong kỳ quyết toán này theo đúng nội dung Công văn số 1727/CT-DNL.

Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu theo Công văn số 1727/CT-DNL

Việc ban hành Công văn số 1727/CT-DNL vào ngày 24/03/2026 đánh dấu bước đi quyết liệt của ngành Thuế trong việc quản lý các tập đoàn đa quốc gia. Văn bản này không chỉ đơn thuần là thông báo mà còn là sự nhắc nhở về tính pháp lý bắt buộc dựa trên những căn cứ sau.

• Bối cảnh ban hành công văn dựa trên Nghị quyết số 107/2023/QH15 của Quốc hội về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.
• Vai trò của Công văn số 1727/CT-DNL trong việc hướng dẫn trực tiếp thực hiện Nghị định số 236/2025/NĐ-CP do Chính phủ ban hành ngày 29/08/2025 quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết 107.
• Đối tượng áp dụng trọng tâm là các tập đoàn đa quốc gia (MNEs) có doanh thu từ 750 triệu Euro trở lên trong ít nhất 2 năm của 4 năm liền kề trước đó.

Cục Thuế nhấn mạnh tại Công văn số 1727/CT-DNL rằng các đơn vị thuộc diện điều chỉnh của quy tắc IIR cần rà soát lại toàn bộ dữ liệu tài chính để chuẩn bị cho kỳ khai báo đầu tiên đầy thách thức này.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung

Một trong những nội dung cốt lõi của Công văn số 1727/CT-DNL là làm rõ mốc thời gian thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Nghị quyết số 107/2023/QH15. Điều này giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch tài chính và tránh các khoản phạt chậm nộp không đáng có.

Thời hạn áp dụng cho năm tài chính đầu tiên

Theo quy định tại Công văn số 1727/CT-DNL, năm tài chính 2024 được xác định là năm bản lề. Đối với các tập đoàn thuộc đối tượng áp dụng quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu, thời hạn được nới lỏng hơn nhằm tạo điều kiện cho công tác chuẩn bị hồ sơ lần đầu.

• Thời hạn nộp: Chậm nhất là 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với năm đầu tiên.
• Cột mốc thực tế: Đối với các tập đoàn có năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2024, thời hạn cuối cùng là ngày 30/06/2026.

Quy định thời hạn cho các năm tiếp theo

Kể từ năm tài chính thứ hai trở đi, lộ trình quản lý thuế sẽ đi vào quỹ đạo chuẩn mực quốc tế với thời gian rút ngắn hơn để đồng bộ với cơ chế chia sẻ thông tin thuế toàn cầu như Công văn số 1727/CT-DNL đã nêu.

• Thời hạn quy định: Chậm nhất là 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.
• Mục tiêu: Đảm bảo tính kịp thời trong việc thu thuế bổ sung và đồng bộ hóa dữ liệu với các quốc gia khác trong liên minh thuế toàn cầu (OECD).

Thành phần hồ sơ khai thuế tối thiểu toàn cầu IIR

Sự phức tạp của thuế tối thiểu toàn cầu nằm ở danh mục hồ sơ khai báo. Công văn số 1727/CT-DNL yêu cầu người nộp thuế phải hoàn thiện đầy đủ 5 loại giấy tờ, mẫu biểu theo đúng quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 16 Nghị định số 236/2025/NĐ-CP.

Bảng dưới đây thống kê chi tiết các thành phần hồ sơ bắt buộc mà doanh nghiệp cần chuẩn bị trước khi gửi lên hệ thống của cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo hướng dẫn của Công văn số 1727/CT-DNL.

Bảng danh mục hồ sơ khai thuế IIR theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP

STT	Tên loại hồ sơ, mẫu biểu bắt buộc	Ký hiệu mẫu biểu	Yêu cầu pháp lý
1	Tờ khai thông tin theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu	Mẫu số 01/TKTT-IIR	Theo mẫu Nghị định 236
2	Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung	Mẫu số 01/TNDN-IIR	Theo mẫu Nghị định 236
3	Bản thuyết minh giải trình chênh lệch chuẩn mực kế toán	Mẫu số 01/TM	Giải trình VAS và IFRS
4	Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao	Báo cáo năm 2024	Bản chính hoặc bản sao
5	Báo cáo số liệu tài chính của từng đơn vị hợp thành	Dữ liệu lập BC hợp nhất	Bản chính hoặc bản sao

Lưu ý: Các tài liệu như Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao phải được chuẩn bị kỹ lưỡng, đảm bảo số liệu trùng khớp với các tờ khai bổ sung đã lập. Trong quá trình rà soát chứng từ phức tạp giữa các quốc gia, nhiều tập đoàn đã lựa chọn sự hỗ trợ từ các chuyên gia tại MAN – Master Accountant Network để đảm bảo tính chuẩn xác và tính hợp pháp của các bản sao báo cáo từ nước ngoài theo tinh thần Công văn số 1727/CT-DNL.

Lưu ý về việc giải trình chênh lệch chuẩn mực kế toán tài chính

Điểm mới và khó nhất trong thủ tục hành chính lần này chính là việc xử lý sự khác biệt về chuẩn mực kế toán. Vì các tập đoàn đa quốc gia thường sử dụng các chuẩn mực quốc tế (IFRS) hoặc chuẩn mực của quốc gia mẹ, trong khi số liệu tại Việt Nam tuân theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS).

• Vai trò của Mẫu số 01/TM: Đây là tài liệu then chốt để cơ quan thuế kiểm soát tính minh bạch của số liệu thu nhập và thuế suất thực tế (ETR).
• Quy tắc giải trình: Theo Công văn số 1727/CT-DNL, doanh nghiệp phải nêu rõ nguyên nhân dẫn đến sự chênh lệch lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế tối thiểu, đặc biệt là các khoản thu nhập loại trừ hoặc chi phí không được trừ theo quy tắc GloBE.
• Tính chính xác: Báo cáo số liệu tài chính của từng đơn vị hợp thành phải được bóc tách chi tiết để chứng minh mức thuế suất thực tế tại Việt Nam thấp hơn ngưỡng 15%.

Để xử lý các khác biệt phức tạp này, quy trình đối soát dữ liệu cần được thực hiện một cách chuyên nghiệp. Đội ngũ tại MAN – Master Accountant Network khuyến nghị các doanh nghiệp nên thực hiện “Audit Trail” (vết kiểm toán) rõ ràng giữa báo cáo VAS tại địa phương và số liệu điều chỉnh lên báo cáo hợp nhất của tập đoàn để giải trình hiệu quả với cơ quan thuế.

Trách nhiệm thực hiện Công văn số 1727/CT-DNL và nghĩa vụ của người nộp thuế

Để triển khai nhiệm vụ thu thuế tối thiểu toàn cầu hiệu quả, Công văn số 1727/CT-DNL đã phân định rõ trách nhiệm của các bên liên quan dựa trên danh sách phân công quản lý thuế tại Công văn số 4441/CT-DNL.

Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế

• Cục Thuế và các Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng các nội dung thực thi Công văn số 1727/CT-DNL đến từng người nộp thuế.
• Thực hiện đôn đốc trực tiếp các doanh nghiệp trong danh sách quản lý để đảm bảo không có đơn vị nào bỏ lỡ thời hạn nộp tờ khai quan trọng vào tháng 06/2026.
• Hỗ trợ giải đáp các vướng mắc về kỹ thuật và quy trình nộp hồ sơ IIR trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

Nghĩa vụ của người nộp thuế

• Chủ động rà soát trạng thái của tập đoàn để xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tại Việt Nam theo Công văn số 1727/CT-DNL.
• Thực hiện đầy đủ các bước kê khai, nộp hồ sơ và nộp tiền thuế đúng hạn theo mốc 30/06/2026 đối với kỳ đầu tiên.
• Đảm bảo tính chính xác của dữ liệu cung cấp, bao gồm cả số liệu của các đơn vị hợp thành không nằm tại Việt Nam nếu có liên quan đến nghĩa vụ IIR.

Hỏi đáp về thủ tục thuế theo Công văn số 1727/CT-DNL

Dưới đây là giải đáp cho những thắc mắc phổ biến nhất của doanh nghiệp khi triển khai các quy định về thuế tối thiểu toàn cầu dựa trên các căn cứ pháp lý hiện hành.

Hạn chót nộp hồ sơ khai thuế IIR cho năm tài chính 2024 là khi nào?

Thời hạn cuối cùng để doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế IIR cho năm tài chính 2024 (kết thúc ngày 31/12/2024) là ngày 30/06/2026 theo quy định nới lỏng 18 tháng cho năm đầu tiên tại Công văn số 1727/CT-DNL.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị những mẫu tờ khai nào theo Công văn số 1727/CT-DNL?

Người nộp thuế phải hoàn thiện Mẫu số 01/TKTT-IIR, Mẫu số 01/TNDN-IIR và Mẫu số 01/TM ban hành kèm theo Nghị định số 236/2025/NĐ-CP của Chính phủ.

Nếu công ty mẹ tối cao không ở Việt Nam thì nộp báo cáo tài chính hợp nhất thế nào?

Doanh nghiệp vẫn phải cung cấp Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao (bản chính hoặc sao) kèm hồ sơ khai thuế tại Việt Nam để làm căn cứ đối soát theo Công văn số 1727/CT-DNL.

Bản thuyết minh giải trình chênh lệch Mẫu số 01/TM có bắt buộc nộp không?

Có, đây là thành phần hồ sơ bắt buộc theo Điều 16 Nghị định 236 để giải trình các khác biệt trọng yếu giữa chuẩn mực kế toán và quy tắc thuế tối thiểu.

Cơ quan thuế nào trực tiếp tiếp nhận hồ sơ khai thuế IIR?

Hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo danh sách phân công tại Công văn số 4441/CT-DNL, thường là Cục Thuế tỉnh/thành phố hoặc Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn.

Tổng kết về hướng dẫn thực thi thủ tục hành chính thuế

Việc thực hiện các quy định tại Công văn số 1727/CT-DNL không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn thể hiện sự minh bạch tài chính của tập đoàn. Mốc thời gian ngày 30/06/2026 đang đến gần, đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa đơn vị tại Việt Nam và công ty mẹ tối cao tại nước ngoài.

Để quá trình thực thi diễn ra thuận lợi, doanh nghiệp nên lưu ý các bước sau.

• Thu thập báo cáo tài chính hợp nhất đã kiểm toán từ công ty mẹ tối cao sớm để có dữ liệu đối chiếu theo yêu cầu của Công văn số 1727/CT-DNL.
• Tập trung hoàn thiện Mẫu số 01/TM vì đây là phần việc mất nhiều thời gian nhất trong hồ sơ.
• Kiểm tra danh sách phân công quản lý thuế để xác định chính xác địa điểm nộp hồ sơ và nộp thuế.

Kết luận

Tuân thủ nghiêm túc các hướng dẫn tại Công văn số 1727/CT-DNL ngày 24/03/2026 của Cục Thuế sẽ giúp doanh nghiệp vững vàng hơn trong bối cảnh thực thi thuế tối thiểu toàn cầu. Việc chủ động chuẩn bị hồ sơ và nắm vững các mốc thời gian không chỉ giúp tập đoàn tránh rủi ro pháp lý mà còn khẳng định cam kết tuân thủ của doanh nghiệp đối với chính sách thuế quốc gia và quốc tế.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.