Thay đổi ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp từ năm 2025

Hệ thống quy định về ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đang bước vào giai đoạn chuyển đổi quan trọng với sự ra đời của Luật 67/2025/QH15. Bài viết này phân tích chi tiết những thay đổi về điều kiện, mức ưu đãi và quy định chuyển tiếp giữa chế độ cũ và chế độ mới áp dụng từ kỳ tính thuế 2025.

Tải File Tóm Tắt Bài Viết

Căn cứ pháp lý mới nhất về ưu đãi thuế TNDN

Kể từ kỳ tính thuế năm 2025, khung pháp lý điều chỉnh các hoạt động ưu đãi thuế TNDN sẽ dựa trên các văn bản chủ chốt sau:

• Luật số 67/2025/QH15 (có hiệu lực từ ngày 01/10/2025).
• Nghị định 320/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 15/12/2025).
• Thông tư 20/2026/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 12/03/2026).

Sự thay đổi này đánh dấu bước ngoặt trong việc chuẩn hóa các tiêu chuẩn ưu đãi, tập trung nguồn lực vào các lĩnh vực công nghệ cao và nhóm doanh nghiệp nhỏ.

So sánh ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn đầu tư

Dưới đây là bảng tổng hợp sự khác biệt giữa quy định cũ và mới đối với các địa bàn được hưởng ưu đãi thuế, dựa trên cập nhật pháp lý mới nhất:

Thay đổi quan trọng tại địa bàn khó khăn

Đây là khu vực có sự điều chỉnh đáng kể về đối tượng áp dụng, đặc biệt là đối với các khu công nghiệp (KCN) và khu chế xuất (KCX).

Thu hẹp đối tượng áp dụng ưu đãi tại KCN và KCX

Một trong những điểm thay đổi cốt lõi nhất từ năm 2025 là việc thắt chặt điều kiện hưởng ưu đãi đối với các dự án nằm trong KCN và KCX:

• Chỉ áp dụng cho địa bàn hành chính khó khăn: Thuế suất 17% trong 10 năm hiện nay chỉ dành riêng cho các dự án nằm trên địa bàn hành chính được xác định là khó khăn theo Phụ lục III Nghị định 31/2021.
• Loại bỏ ưu đãi mặc định: Các KCN và KCX không nằm trong địa bàn hành chính khó khăn sẽ không còn được hưởng ưu đãi thuế suất 17% theo tiêu chí địa bàn như trước đây. Điều này buộc doanh nghiệp phải rà soát lại vị trí địa lý chính xác của dự án.

Mức ưu đãi thuế suất và miễn giảm

• Thuế suất ưu đãi: 17% trong thời gian 10 năm.
• Lộ trình miễn giảm: Miễn thuế 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo. Lộ trình miễn giảm được giữ nguyên nhưng phạm vi đối tượng thụ hưởng đã bị thu hẹp để tập trung vào các vùng thực sự khó khăn.

Chính sách ưu đãi mới dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ

Điểm mới hoàn toàn từ năm 2025 là việc áp dụng ưu đãi thuế dựa trên quy mô doanh nghiệp để hỗ trợ các đơn vị khởi nghiệp và sản xuất nhỏ.

Doanh nghiệp siêu nhỏ

Đối với doanh nghiệp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng:

• Thuế suất: 15% áp dụng hàng năm dựa trên doanh thu thực tế.
• Điều kiện loại trừ: Không áp dụng đối với công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết với đơn vị không đủ điều kiện hưởng ưu đãi.

Doanh nghiệp nhỏ

Đối với doanh nghiệp có doanh thu từ 3 tỷ đến 50 tỷ đồng:

• Thuế suất: 17% áp dụng hàng năm.
• Cách xác định: Căn cứ vào doanh thu năm trước liền kề, bao gồm doanh thu hoạt động kinh doanh, doanh thu tài chính và các khoản thu nhập khác.

Điều kiện và nguyên tắc áp dụng ưu đãi

Luật 67/2025 làm rõ các tiêu chí thực thi nhằm tránh việc trục lợi chính sách:

• Dự án đầu tư mới: Các trường hợp chia tách, sáp nhập, chuyển đổi chủ sở hữu tài sản hoặc địa điểm sẽ không được coi là dự án đầu tư mới để hưởng ưu đãi.
• Lựa chọn ưu đãi: Doanh nghiệp được quyền chọn mức ưu đãi có lợi nhất nếu đáp ứng nhiều điều kiện cùng lúc.
• Ưu tiên pháp lý: Luật 67/2025 được ưu tiên áp dụng, ngoại trừ các trường hợp đặc thù thuộc Luật Thủ đô hoặc Nghị quyết của Quốc hội.

Quy định chuyển tiếp cho doanh nghiệp thành lập trước năm 2025

Để đảm bảo tính liên tục và quyền lợi cho nhà đầu tư, chính sách chuyển tiếp quy định:

• Bảo lưu ưu đãi: Doanh nghiệp đang trong thời hạn ưu đãi được tiếp tục hưởng cho thời gian còn lại theo Giấy chứng nhận đầu tư đã cấp.
• Đầu tư mở rộng tại KCN và KCX: Sẽ không còn được hưởng ưu đãi địa bàn cho phần mở rộng mới sau ngày 01/10/2025. Ưu đãi chỉ được xét dựa trên điều kiện ngành nghề riêng biệt quy định tại Nghị định 320/2025.
• Thời điểm áp dụng: Doanh nghiệp có thể chọn áp dụng Nghị định 320/2025 từ 01/01/2025, 01/10/2025 hoặc 15/12/2025 tùy theo điều kiện thực tế của đơn vị.

Kết luận về thay đổi chính sách ưu đãi thuế TNDN

Việc chuyển đổi sang khung pháp lý mới theo Luật 67/2025 đánh dấu một bước ngoặt trong tư duy quản lý thuế của Nhà nước. Chính sách mới không chỉ hướng tới việc tinh gọn các đối tượng thụ hưởng ưu đãi tại khu công nghiệp và khu chế xuất mà còn mở ra cơ hội lớn cho nhóm doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ thông qua các mức thuế suất ưu đãi cố định 15% và 17%. Để tối ưu hóa lợi ích và đảm bảo tính tuân thủ, các doanh nghiệp cần chủ động rà soát danh mục địa bàn hành chính khó khăn cập nhật năm 2025 và tận dụng các quy định chuyển tiếp linh hoạt. Việc chuẩn bị sớm lộ trình áp dụng từ các mốc thời gian chuyển tiếp sẽ giúp doanh nghiệp duy trì được dòng tiền ổn định và giảm thiểu rủi ro pháp lý trong tương lai.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.

Nguồn trích dẫn: Luật 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP và hướng dẫn nghiệp vụ từ MAN – Master Accountant Network.