Công văn số 1802/CTH-QLDN3: Lưu ý khi lập và điều chỉnh hóa đơn cho hàng bán có chiết khấu

Lưu ý khi lập và điều chỉnh hóa đơn cho hàng bán có chiết khấu

Ngày 03/9/2025, Cục Thuế Thành phố Cần Thơ đã ban hành Công văn số 1802/CTH-QLDN3 về việc xử lý hóa đơn đối với trường hợp chiết khấu thương mại. Văn bản này đưa ra nhiều hướng dẫn quan trọng liên quan đến việc xác định giá tính thuế GTGT, cách thể hiện chiết khấu trên hóa đơn, cũng như quy trình lập và điều chỉnh hóa đơn khi phát sinh khoản chiết khấu theo số lượng hoặc doanh số.

Tài liệu: Công văn số 1802/CTH-QLDN3

Dưới đây là những nội dung đáng chú ý:

1. Giá tính thuế GTGT

Giá tính thuế GTGT là giá bán đã được giảm trừ khoản chiết khấu thương mại áp dụng cho khách hàng, chưa bao gồm thuế GTGT. Căn cứ pháp lý: khoản 2, Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

2. Cách thể hiện trên hóa đơn

Khoản chiết khấu thương mại phải được ghi nhận đầy đủ và minh bạch trên hóa đơn, nhằm đảm bảo tính rõ ràng cho cả bên mua và bên bán.

Căn cứ pháp lý: điểm đ, khoản 6, Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

3. Trường hợp chiết khấu theo số lượng hoặc doanh số

Điều chỉnh trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo

Khoản chiết khấu sẽ được trừ trực tiếp trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ kế tiếp. Lưu ý, số tiền chiết khấu không được vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn đó.

Lập hóa đơn điều chỉnh

Doanh nghiệp được phép lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê chi tiết gồm: số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền và số thuế điều chỉnh. Bảng kê này phải được lưu giữ tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.

Căn cứ: khoản 13, Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP).

4. Kê khai điều chỉnh

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh và biên bản liên quan, cả bên mua và bên bán phải thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu, chi phí đầu vào – đầu ra trong kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.

5. Hóa đơn điều chỉnh chiết khấu thương mại

Hóa đơn điều chỉnh chiết khấu được lập để điều chỉnh số tiền chênh lệch của các hóa đơn đã xuất trước đó. Đây không phải là hóa đơn kê khai lại doanh số bán hàng đã phát sinh.

Theo quy định của hệ thống hóa đơn điện tử của Tổng cục Thuế:

Dòng “Tổng tiền chưa thuế” sẽ hiển thị số tiền chiết khấu thương mại.
Dòng “Tổng tiền chiết khấu thương mại” sẽ hiển thị là 0.

Kết luận

Các doanh nghiệp cần nắm rõ những quy định này để đảm bảo việc lập, xuất và điều chỉnh hóa đơn chiết khấu thương mại được thực hiện đúng pháp luật, tránh sai sót khi kê khai thuế và làm việc với cơ quan thuế.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Điện thoại / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Ngoài ra, quý doanh nghiệp và người đọc có thể tham khảo thêm các thông tin liên quan tại các website chuyên về thuế và giao dịch của MAN:

Các trang này cung cấp đầy đủ hướng dẫn, tài liệu và công cụ hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý chi phí, công tác phí và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách minh bạch và hiệu quả.