Sự thay đổi của Luật thuế TNDN 2025 từ ngày 01/10/2025

Thuế TNDN 2025 so sánh các mức ưu đãi 15% và 17% dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Thuế TNDN 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2025 theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, đánh dấu một bước chuyển mình chiến lược trong chính sách tài khóa Việt Nam. Luật mới không chỉ nhằm tăng cường nguồn thu mà còn thiết lập cơ chế hỗ trợ đa chiều, khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực trọng điểm như công nghệ cao, kinh tế số và phát triển bền vững. Việc nắm vững những điểm mới trong thuế TNDN 2025 giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí, tận dụng ưu đãi và định hướng chiến lược kinh doanh hiệu quả hơn.

Tài liệu: Luật số 67/2025/QH15 của Quốc hội: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Tổng quan và phạm vi áp dụng mở rộng của thuế TNDN 2025

Phạm vi điều chỉnh của Luật 67/2025/QH15 được mở rộng một cách linh hoạt và quyết liệt, đặc biệt trong việc quản lý thuế đối với các hoạt động xuyên biên giới.

Phạm vi Người nộp thuế và Đối tượng Quản lý

Người nộp thuế TNDN 2025 bao gồm các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, từ doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam, hợp tác xã, đến các đơn vị sự nghiệp.

Điểm đột phá là việc mở rộng đối tượng quản lý đối với các hoạt động xuyên biên giới trong bối cảnh kinh tế số bùng nổ:

Kinh tế số và Thuế nhà thầu (FCT): Luật quy định rõ ràng về nghĩa vụ kê khai và nộp thuế TNDN 2025 đối với doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập từ các hoạt động kinh doanh dựa trên nền tảng số, đặc biệt là thương mại điện tử và quảng cáo trực tuyến. Quy định này đảm bảo nguyên tắc công bằng thuế giữa doanh nghiệp trong nước và nước ngoài.

Căn cứ và Phương pháp tính thuế

Căn cứ tính thuế tiếp tục dựa trên thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. Tuy nhiên, Luật 67/2025/QH15 bổ sung thêm các trường hợp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu theo quy định của Chính phủ, đặc biệt áp dụng cho:

Doanh nghiệp nước ngoài (có/không CS thường trú) trong lĩnh vực kinh tế số.
DNNVV xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập (áp dụng theo quy định tại Khoản 2 Điều 11).

Cơ chế đột phát về thuế suất và ưu đãi

Chính sách miễn thuế TNDN 2025 cho tín chỉ carbon, trái phiếu xanh và hoạt động R&D

Sự phân tầng thuế suất trong Luật thuế TNDN 2025 được xem là cơ chế hỗ trợ thiết thực nhất cho sự phát triển của doanh nghiệp Việt Nam.

Phân tầng Thuế suất phổ thông (Hỗ trợ DNNVV và Khởi nghiệp)

Mức thuế suất phổ thông 20% được giữ nguyên. Tuy nhiên, Luật mới thiết lập cơ chế ưu đãi theo quy mô doanh thu cho DNNVV, đơn giản hóa thủ tục hưởng ưu đãi:

Thuế suất 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
Thuế suất 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Đặc biệt, thuế TNDN 2025 còn khuyến khích chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp bằng chính sách miễn thuế TNDN trong 02 năm đầu hoạt động đối với doanh nghiệp mới thành lập từ hộ kinh doanh.

Ngoài ra, các tổ chức khoa học và công nghệ công lập, cơ sở giáo dục đại học công lập không vì mục tiêu lợi nhuận được miễn thuế TNDN hoàn toàn.

Thuế suất đặc biệt cho hoạt động Khai thác và Dầu khí

Luật quy định các mức thuế suất đặc biệt áp dụng cho các lĩnh vực đặc thù:

Thuế suất 25% – 50%: Áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam.
Thuế suất 40% – 50%: Áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động khai thác tài nguyên quý hiếm.

Ưu đãi Thuế suất theo Ngành nghề trọng điểm

Luật thuế TNDN 2025 mở rộng phạm vi ưu đãi nhằm khuyến khích đầu tư dài hạn vào các lĩnh vực chiến lược:

Bảng ưu đãi thuế TNDN 2025 theo ngành nghề trọng điểm
Lĩnh vực	Thuế suất / Thời gian áp dụng	Ưu đãi bổ sung
Công nghệ cao, Kinh tế số, Đổi mới sáng tạo	10% trong 15 năm	Miễn 4 năm đầu, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo
Nông nghiệp, Lâm nghiệp, Thủy sản ứng dụng công nghệ cao	10% (khuyến khích nông nghiệp sạch, hữu cơ)	–
Các dự án đầu tư mới khác thuộc danh mục ưu đãi	15% trong 15 năm	–

Đây là cơ hội vàng để doanh nghiệp chủ động định hướng lại chiến lược đầu tư, tập trung vào các dự án trí tuệ nhân tạo (AI), dữ liệu lớn (Big Data), Blockchain và phát triển xanh.

Thu nhập được miễn thuế và chi phí được trừ

Cơ chế áp dụng thuế TNDN 2025 bổ sung và thuế tối thiểu toàn cầu (IIR)

Luật Thuế TNDN 2025 mở rộng ưu đãi, miễn thuế một số khoản thu nhập và cho phép trừ các chi phí R&D và kinh tế xanh, thúc đẩy đổi mới sáng tạo và phát triển bền vững.

Thu nhập được Miễn thuế (Hướng tới Kinh tế Xanh)

Chính sách thuế TNDN 2025 bổ sung các khoản thu nhập được miễn thuế nhằm thúc đẩy mạnh mẽ các hoạt động bảo vệ môi trường và phát triển bền vững:

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành.
Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh và chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.
Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số (được miễn thuế tối đa không quá 03 năm).

Các khoản Chi phí được trừ (Khuyến khích R&D)

Luật thuế TNDN 2025 đặc biệt chú trọng khuyến khích hoạt động Nghiên cứu và Phát triển (R&D) và các sáng kiến bền vững:

Chi phí bổ sung cho R&D: Doanh nghiệp được phép tính khoản chi phí bổ sung theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển, tạo động lực lớn cho đổi mới sáng tạo.
Chi phí Kinh tế Xanh: Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm mục tiêu trung hoà các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi nhiễm môi trường, được quy định rõ là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Quy định liên quán đến thuế quốc tế (thuế tối thiểu toàn cầu)

Luật thuế TNDN 2025 đã đưa ra quy định về Thuế TNDN bổ sung nhằm áp dụng cơ chế Thuế tối thiểu toàn cầu (IIR), đảm bảo Việt Nam không bỏ lỡ quyền thu thuế đối với các công ty đa quốc gia:

Các doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN bổ sung về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR).
Số thuế TNDN bổ sung này sẽ được trừ vào số thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam theo quy định của Luật, đảm bảo hài hòa lợi ích quốc gia và tuân thủ quy tắc quốc tế.

Điều khoản chuyển tiếp

Để hỗ trợ doanh nghiệp thích ứng một cách thuận lợi, thuế TNDN 2025 đưa ra các điều khoản chuyển tiếp linh hoạt:

Doanh nghiệp đang có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế theo quy định trước đây vẫn tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.
Quyền lựa chọn ưu đãi: Doanh nghiệp có quyền lựa chọn áp dụng ưu đãi thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế theo quy định của Luật TNDN mới kể từ kỳ tính thuế năm 2025 nếu đáp ứng điều kiện, giúp họ chủ động tối ưu hóa lợi ích tài chính.

Kết luận

Luật Thuế TNDN 2025 không chỉ là sự thay đổi về con số mà là sự tái cấu trúc chính sách thuế, chuyển đổi từ mô hình hỗ trợ truyền thống sang mô hình thúc đẩy các lĩnh vực mũi nhọn như kinh tế số, công nghệ cao và phát triển xanh. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát cơ cấu hoạt động và kế hoạch đầu tư để tận dụng tối đa các ưu đãi này, đặc biệt là cơ chế phân tầng thuế suất ưu đãi dành cho DNNVV và các khoản miễn trừ thuế mới liên quan đến tín chỉ các-bon và trái phiếu xanh.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Điện thoại / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Ngoài ra, quý doanh nghiệp và người đọc có thể tham khảo thêm các thông tin liên quan tại các website chuyên về thuế và giao dịch của MAN:

Các trang này cung cấp đầy đủ hướng dẫn, tài liệu và công cụ hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý chi phí, công tác phí và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách minh bạch và hiệu quả.

Ban biên tập MAN – Master Accountant Network