Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba từ ngày 1/7/2025

Ngày 15/10/2025, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai đã ban hành Công văn số 4850/DON-QLDN1 hướng dẫn về việc thanh toán không dùng tiền mặt, trong đó làm rõ điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện thanh toán ủy quyền thông qua bên thứ ba.

Quy định này được áp dụng kể từ ngày 1/7/2025, căn cứ theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP, với mục tiêu tăng cường minh bạch tài chính và kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào của doanh nghiệp.

Tài liệu: Công văn số 4850/DON-QLDN1

Tải bản tóm tắt bài viết tại đây

1. Điều kiện chung để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo Luật số 48/2024/QH15, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các tiêu chí sau:

Có hóa đơn GTGT hợp pháp đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu;
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, bao gồm chuyển khoản qua ngân hàng hoặc các phương thức thanh toán điện tử khác theo quy định;
Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, doanh nghiệp phải có thêm: Hợp đồng xuất khẩu, Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định, Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng, Tờ khai hải quan và các chứng từ liên quan chứng minh hàng hóa đã xuất khẩu

2. Điều kiện cụ thể khi thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba

Công văn 4850/DON-QLDN1 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định rõ về điều kiện khấu trừ thuế trong trường hợp thanh toán không thực hiện trực tiếp giữa bên mua và bên bán, mà thông qua hình thức ủy quyền thanh toán cho một bên thứ ba:

Việc thanh toán ủy quyền phải được ghi rõ trong hợp đồng bằng văn bản, thể hiện đầy đủ nội dung: phạm vi ủy quyền, phương thức thanh toán và trách nhiệm của các bên;
Bên thứ ba thực hiện thanh toán phải là tổ chức hoặc cá nhân đang hoạt động hợp pháp, có mã số thuế hoặc đăng ký kinh doanh đầy đủ;
Chứng từ thanh toán phải đứng tên bên thứ ba được ủy quyền, phù hợp với nội dung hợp đồng và thỏa thuận thanh toán;
Toàn bộ hồ sơ liên quan đến giao dịch phải được lưu trữ đầy đủ để làm căn cứ kiểm tra, đối chiếu khi cơ quan thuế yêu cầu.

3. Doanh nghiệp cần lưu ý gì?

Mặc dù thực hiện thanh toán thông qua bên thứ ba, doanh nghiệp vẫn có quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu:

Giao dịch phát sinh thực tế và phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế;
Hồ sơ chứng minh quyền ủy quyền thanh toán và tính hợp pháp của bên thứ ba được chuẩn bị đầy đủ;
Việc thanh toán đáp ứng đúng quy định về thanh toán không dùng tiền mặt.

Kết luận

Từ ngày 1/7/2025, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp thanh toán ủy quyền sẽ được cơ quan thuế kiểm soát chặt chẽ hơn về chứng từ và căn cứ pháp lý. Doanh nghiệp cần rà soát lại hợp đồng, phương thức thanh toán và hồ sơ kế toán để đảm bảo tuân thủ đúng quy định, tránh rủi ro bị loại khoản thuế khấu trừ hoặc bị truy thu.

Doanh nghiệp nên chủ động cập nhật các văn bản hướng dẫn mới, phối hợp với đơn vị kế toán – thuế để thực hiện đúng quy trình, bảo vệ quyền lợi về thuế và tối ưu chi phí hoạt động.