Chi phí thuê nhà xưởng trước sản xuất có được trừ thuế TNDN?

Trong bối cảnh kinh doanh hiện nay, việc quản lý chi phí một cách hiệu quả là rất quan trọng đối với sự phát triển của các doanh nghiệp. Một trong những vấn đề đáng chú ý là liệu chi phí thuê nhà xưởng trong giai đoạn đầu hoạt động sản xuất có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không. Bài viết này sẽ phân tích các quy định liên quan đến thuế TNDN, các điều kiện để khoản chi này được trừ, và cách ghi nhận chi phí thuê xưởng và văn phòng. Qua đó, chúng ta sẽ thấy được tầm quan trọng của việc hiểu rõ các quy định này để tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Thuế TNDN là gì và những điểm chính

Thuế TNDN (Profit tax) là loại thuế mà các doanh nghiệp phải nộp dựa trên lợi nhuận mà họ kiếm được trong một kỳ kinh doanh nhất định. Đây là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước.

Chi phí thuê nhà xưởng trước sản xuất có được trừ thuế TNDN

Dưới đây là một số điểm chính về thuế TNDN:

Đối tượng chịu thuế: Tất cả các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm cả doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài.
Căn cứ tính thuế: Thuế TNDN được tính dựa trên lợi nhuận trước thuế, tức là doanh thu trừ đi chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Mức thuế suất: Mức thuế suất TNDN thường là 20%, nhưng có thể thay đổi tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động và các chính sách ưu đãi thuế.
Thời gian nộp thuế: Doanh nghiệp thường phải nộp thuế TNDN theo quý và cuối năm sẽ quyết toán thuế.
Ưu đãi thuế: Một số doanh nghiệp có thể được hưởng các ưu đãi thuế, ví dụ như doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp đầu tư vào vùng kinh tế khó khăn, hoặc doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực ưu tiên.

Đối tượng nộp thuế TNDN được quy định ra sao?

Đối tượng nộp thuế TNDN được quy định rõ ràng theo Điều 2 của Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2008 và được hướng dẫn bởi Nghị định 218/2013/NĐ-CP. Cụ thể, những đối tượng nộp thuế TNDN bao gồm:

Dưới đây là bảng tóm tắt đối tượng nộp thuế TNDN được điều chỉnh:

Đối tượng nộp thuế TNDN	Mô tả
Doanh nghiệp Việt Nam	Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp, Luật Đầu Tư và các luật khác. Bao gồm: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân, Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung.
Doanh nghiệp nước ngoài	Doanh nghiệp theo pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không tại Việt Nam.
Đơn vị sự nghiệp	Các đơn vị sự nghiệp công lập và ngoài công lập có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh.
Tổ chức hợp tác xã	Các tổ chức được thành lập theo Luật Hợp Tác Xã.
Tổ chức khác	Tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế.
Cá nhân kinh doanh	Tổ chức và cá nhân đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn.

Chi phí thuê nhà xưởng trước khi sản xuất có được trừ khi tính thuế TNDN?

Theo Công văn 21842/CT-TTHT năm 2019 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, các doanh nghiệp có thể trừ các khoản chi nếu đáp ứng các điều kiện sau:

Liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi phải thực tế phát sinh trong quá trình hoạt động.
Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp cần cung cấp đủ hóa đơn theo quy định pháp luật.
Chi phí lớn: Đối với các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên, cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Tuy nhiên, cũng có những khoản chi không được trừ, bao gồm:

Các chi không đáp ứng đủ điều kiện nêu trên.
Chi khấu hao vượt mức quy định của Bộ Tài chính.
Chi phí vượt định mức tiêu hao nguyên liệu và vật liệu.
Chi đầu tư xây dựng trong giai đoạn hình thành tài sản cố định.

Đặc biệt, chi phí thuê nhà xưởng trong giai đoạn doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu nhưng cần thiết cho hoạt động sản xuất vẫn có thể được trừ, miễn là đáp ứng các điều kiện trên. Về khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp bắt đầu trích khấu hao từ ngày hạch toán tài sản, trong khi chi phí cho công cụ và dụng cụ không đủ điều kiện xác định là tài sản cố định sẽ được phân bổ tối đa trong 3 năm.

Bên cạnh đó, người đọc cần xem qua cách ghi nhận chi phí thuê xưởng và văn phòng trong các giai đoạn khác nhau:

Chi phí thuê xưởng trong giai đoạn trước khi sản xuất hoặc trong thời kỳ mới bắt đầu (khi doanh thu thấp hơn nhiều so với giá vốn) vẫn có thể được ghi nhận hợp lý. Cụ thể, chi phí này sẽ được hạch toán qua các tài khoản 627, 154 và 632.
Tương tự, chi phí thuê văn phòng cũng được hạch toán một cách hợp lý thông qua tài khoản 642.

Lưu ý: Kế toán không cần treo lại các chi phí này, vì bản chất của chúng là phát sinh trong tháng nào sẽ được sử dụng hết trong tháng đó.

Tóm lại, các chi phí cần thiết cho hoạt động sản xuất, nếu đáp ứng các quy định, sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Xem thêm: Công văn 21842/CTHN-TTHT

Kết luận

Khoản chi phí thuê nhà xưởng trong giai đoạn công ty bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, khi chưa phát sinh doanh thu, được coi là chi thường xuyên cần thiết để duy trì hoạt động. Miễn là khoản chi này không thuộc về các khoản đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định và đáp ứng các điều kiện được trừ theo quy định tại Điều 4 của Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính, thì khoản chi này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Bên cạnh đó, người đọc có thể liên hệ MAN – Master Accountant Network để nhận trao đổi và tư vấn nghiệp vụ giúp giải quyết các vấn đề nhanh chóng và chính xác thông qua:

Mobile / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn