Công văn 3433/VLO-QLDN1 về khấu trừ thuế GTGT khi mua ChatGPT Business

Công văn 3433/VLO-QLDN1 năm 2026 của Thuế tỉnh Vĩnh Long hướng dẫn nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp mua gói ChatGPT Business Subscription của OpenAI OpCo, LLC. Theo công văn, Invoice ghi thuế GTGT 10% do OpenAI phát hành không phải là hóa đơn điện tử theo quy định hiện hành, nên doanh nghiệp không đủ điều kiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Khoản chi này vẫn có thể được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Bối cảnh ban hành Công văn 3433/VLO-QLDN1

Công văn 3433/VLO-QLDN1 là văn bản Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời Công văn số 45/PNC của một công ty về việc đề nghị hướng dẫn nghĩa vụ thuế phát sinh khi mua hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài. Văn bản do bà Lê Thị Hồng Lĩnh, Phó Trưởng Thuế tỉnh, ký thay Trưởng Thuế tỉnh. Nội dung văn bản gốc đã được Thư Viện Pháp Luật giới thiệu ngày 14/10/2026.

Tình huống được hỏi khá phổ biến hiện nay. Công ty mua gói dịch vụ ChatGPT Business Subscription của OpenAI OpCo, LLC và chỉ nhận được Invoice ghi số tiền thuế GTGT 10%, kèm chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Công ty không có hóa đơn GTGT, cũng không có chứng từ nộp tiền thay cho phía nước ngoài.

Nội dung chính của Công văn 3433/VLO-QLDN1

Thuế tỉnh Vĩnh Long đưa ra hai kết luận trong Công văn 3433/VLO-QLDN1. Thứ nhất, Invoice của OpenAI không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT nhưng khoản chi có thể được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Thứ hai, OpenAI OpCo, LLC đã đăng ký thuế tại Việt Nam nên tự thực hiện khai thuế theo Điều 31 Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Invoice ghi VAT 10% không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT

Invoice do OpenAI OpCo, LLC phát hành chưa đảm bảo đúng quy định tại khoản 5 Điều 3 và Điều 10 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, nên được xác định không phải là hóa đơn điện tử theo quy định của pháp luật hiện hành. Khoản 5 Điều 3 nghị định này định nghĩa hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng về hình thức và nội dung theo quy định. Điều 10 liệt kê các nội dung bắt buộc của hóa đơn, trong đó có tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn và thông tin của người mua.

Vì vậy, Invoice ghi thuế 10% không đáp ứng điều kiện khấu trừ tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15. Quy định này yêu cầu doanh nghiệp có hóa đơn GTGT, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài, đồng thời có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ. Chứng từ chuyển khoản ngân hàng chỉ đáp ứng điều kiện thanh toán, không thay thế được hóa đơn hay chứng từ nộp thuế.

Khoản chi vẫn có thể tính vào chi phí được trừ thuế TNDN

Dù không được khấu trừ thuế GTGT, khoản chi mua ChatGPT Business vẫn có thể được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Theo khoản 1 Điều 9, trừ các khoản chi không được trừ tại Điều 10, doanh nghiệp được trừ khoản chi khi đáp ứng đủ ba điều kiện sau.

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

Công văn không nêu cụ thể bộ hồ sơ nào được xem là đủ để chứng minh khoản chi, nên doanh nghiệp cần lưu giữ Invoice, chứng từ thanh toán và tài liệu cho thấy dịch vụ được dùng cho hoạt động kinh doanh.

OpenAI tự khai thuế theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Căn cứ dữ liệu quản lý của cơ quan thuế, OpenAI OpCo, LLC là nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam và đã đăng ký thuế tại Việt Nam với mã số thuế 9000013118. Do đó, nhà cung cấp này thực hiện khai thuế theo Điều 31 Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính. Điều 31 quy định nhà cung cấp nước ngoài kê khai trực tiếp với cơ quan thuế hoặc thông qua đơn vị nhận ủy quyền.

Tổng hợp cách xử lý thuế theo Công văn 3433/VLO-QLDN1

Hướng dẫn cho từng nghĩa vụ thuế trong tình huống của công văn có thể tóm tắt như sau.

Các kết luận này áp dụng cho đúng tình huống mà công ty đã trình bày trong công văn hỏi.

Lưu ý từ MAN cho doanh nghiệp mua dịch vụ số nước ngoài

Điểm đáng chú ý nhất của Công văn 3433/VLO-QLDN1 là cơ quan thuế tách bạch hai câu hỏi: được khấu trừ thuế GTGT hay không, và được tính vào chi phí được trừ hay không. Hai câu hỏi dựa trên những điều kiện khác nhau nên kết luận cũng khác nhau. Từ nội dung công văn, đội ngũ chuyên môn của MAN – Master Accountant Network lưu ý doanh nghiệp một số việc cần làm.

• Không kê khai khấu trừ dựa trên Invoice nước ngoài. Số thuế 10% ghi trên Invoice của OpenAI không phải căn cứ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn này. Doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ nên rà soát lại tờ khai.
• Lưu đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Với khoản thanh toán từng lần từ 05 triệu đồng trở lên, đây là điều kiện để khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN.
• Chứng minh mục đích sử dụng. Khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, vì vậy nên ghi nhận rõ bộ phận, người dùng và mục đích sử dụng tài khoản.
• Kiểm tra tình trạng đăng ký thuế của nhà cung cấp. Kết luận về nghĩa vụ khai thuế dựa trên dữ liệu cho thấy OpenAI OpCo, LLC đã đăng ký thuế tại Việt Nam. Với nhà cung cấp nước ngoài khác, doanh nghiệp cần xác định tình trạng này trước khi áp dụng tương tự.

Hướng dẫn của Thuế tỉnh Vĩnh Long không phải trường hợp riêng lẻ. Trước đó, Công văn 4664/KHH-QLDN1 ngày 28/8/2026 của Thuế tỉnh Khánh Hòa cũng có kết luận tương tự, và MAN đã phân tích chi tiết trong bài viết về chi phí mua ChatGPT có được khấu trừ thuế GTGT. Đây là các công văn trả lời doanh nghiệp cụ thể, không phải văn bản quy phạm pháp luật, nên doanh nghiệp ở địa phương khác có thể tham khảo nhưng cần đối chiếu với tình huống thực tế của mình. Doanh nghiệp cũng nên rà soát danh mục chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN để tránh bị loại chi phí khi quyết toán.

Kết luận

Công văn 3433/VLO-QLDN1 khẳng định Invoice của nhà cung cấp nước ngoài như OpenAI, dù ghi thuế GTGT 10%, không phải hóa đơn điện tử theo quy định Việt Nam và không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Khoản chi vẫn có thể được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Doanh nghiệp đang sử dụng ChatGPT Business hoặc các dịch vụ số tương tự từ nước ngoài nên rà soát lại cách kê khai thuế GTGT và hồ sơ chứng từ liên quan. Với những trường hợp phát sinh nhiều nhà cung cấp hoặc giá trị lớn, doanh nghiệp có thể trao đổi với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc tham khảo dịch vụ kế toán thuế của MAN để được hỗ trợ rà soát.