Công văn số 16658/DON-QLDN1 hướng dẫn thời điểm ghi nhận doanh thu

Công văn số 16658/DON-QLDN1 ngày 27/8/2026 của Thuế thành phố Đồng Nai hướng dẫn về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa xuất khẩu. Theo văn bản, thời điểm xác định doanh thu là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa; nếu không xác định được thời điểm này thì căn cứ quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN với hàng xuất khẩu

Đối với hàng hóa xuất khẩu, doanh thu tính thuế TNDN được xác định tại ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, doanh nghiệp căn cứ quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC.

Công văn 16658/DON-QLDN1 được ban hành để trả lời văn bản hỏi số 03/2026/CV-USVACC ngày 17/07/2026 của Công ty TNHH May Mặc United Sweethearts Việt Nam về vướng mắc xác định thời điểm ghi nhận doanh thu.

Căn cứ pháp lý trong Công văn 16658/DON-QLDN1

Thuế thành phố Đồng Nai dẫn khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP về thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động bán hàng hóa. Theo nội dung được viện dẫn, thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

Công văn cũng viện dẫn khoản 1 Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN trong một số trường hợp. Đối với hàng hóa xuất khẩu, văn bản xác định thời điểm ghi nhận doanh thu là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa.

Theo nguồn văn bản được cung cấp, Nghị định 320/2025/NĐ-CP được ghi ngày 15/12/2026 và Thông tư 20/2026/TT-BTC được ghi ngày 12/03/2025. Tuy nhiên, các mốc ngày này không phù hợp với số hiệu và đã được đối chiếu lại trước khi biên tập. Nghị định 320/2025/NĐ-CP được xác định là ngày 15/12/2025; Thông tư 20/2026/TT-BTC là ngày 12/03/2026.

Cách xác định doanh thu theo Công văn 16658/DON-QLDN1

Nội dung hướng dẫn có thể được tóm lược theo hai trường hợp sau:

• Hợp đồng xuất khẩu xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu: lấy ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng làm thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN.
• Hợp đồng xuất khẩu không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu: căn cứ quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan.

Như vậy, căn cứ đầu tiên cần xem xét là điều khoản chuyển giao quyền sở hữu trong hợp đồng xuất khẩu. Chỉ khi không xác định được thời điểm này mới áp dụng căn cứ về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu theo pháp luật hải quan.

Lưu ý cho doanh nghiệp xuất khẩu

Công văn số 16658/DON-QLDN1 là văn bản trả lời vướng mắc cho một doanh nghiệp cụ thể. Khi áp dụng cho từng giao dịch, doanh nghiệp cần đối chiếu điều khoản hợp đồng và hồ sơ thực tế với các quy định pháp luật có liên quan.

MAN – Master Accountant Network khuyến nghị doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu rà soát các hồ sơ liên quan theo các nội dung trọng tâm:

• Điều khoản về chuyển giao quyền sở hữu trong hợp đồng xuất khẩu.
• Hồ sơ và chứng từ liên quan đến giao dịch xuất khẩu.
• Căn cứ về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan nếu hợp đồng không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu.
• Sự thống nhất giữa hồ sơ hợp đồng, hồ sơ xuất khẩu và số liệu doanh thu dùng để xác định thuế TNDN.

Việc rà soát theo từng hợp đồng giúp doanh nghiệp xác định căn cứ ghi nhận doanh thu phù hợp với trường hợp thực tế, đồng thời hạn chế việc áp dụng một mốc thời gian chung cho các giao dịch có điều khoản chuyển giao quyền sở hữu khác nhau.

Đối tượng và thời điểm ban hành

Công văn số 16658/DON-QLDN1 được Thuế thành phố Đồng Nai ban hành ngày 27/8/2026 và gửi Công ty TNHH May Mặc United Sweethearts Việt Nam. Nguồn văn bản không nêu một thời điểm hiệu lực riêng của công văn và không nêu quy định chuyển tiếp.

Thông tin Công văn 16658/DON-QLDN1

Nguồn văn bản: Công văn số 16658/DON-QLDN1 trên LuatVietnam

Kết luận

Công văn số 16658/DON-QLDN1 xác định cách xử lý thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa xuất khẩu dựa trước hết vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu. Nếu không xác định được thời điểm này, doanh nghiệp thực hiện theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan. Doanh nghiệp nên rà soát hợp đồng và hồ sơ của từng giao dịch trước khi xác định doanh thu tính thuế.