Hồ sơ chấm dứt mã số thuế hộ kinh doanh theo Thông tư 90/2026

Hồ sơ chấm dứt mã số thuế hộ kinh doanh bao gồm Mẫu số 24/ĐKT gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế và hóa đơn, hộ kinh doanh thực hiện thủ tục chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định tại Thông tư 90/2026/TT-BTC.

Từ ngày 01/07/2026, quy định về hồ sơ chấm dứt mã số thuế hộ kinh doanh được thực hiện thống nhất theo Thông tư 90/2026/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 30/06/2026 (Nguồn trích dẫn thông tin chi tiết tại Luật Việt Nam).

Trường hợp mã số thuế hộ kinh doanh bị chấm dứt hiệu lực

Căn cứ khoản 1 Điều 27 Thông tư 90/2026/TT-BTC, mã số thuế của hộ kinh doanh bị chấm dứt hiệu lực sử dụng đối với hoạt động kinh doanh trong các trường hợp sau:

• Hộ kinh doanh chấm dứt hoạt động kinh doanh.
• Hộ kinh doanh bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh.
• Hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp.
• Hộ kinh doanh bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

Bên cạnh đó, đối với cá nhân, mã số thuế bị chấm dứt hiệu lực khi cá nhân chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự; số định danh cá nhân bị hủy; hoặc thông tin xác định danh tính không khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư và không còn nghĩa vụ thuế chưa hoàn thành.

Thành phần hồ sơ chấm dứt mã số thuế hộ kinh doanh

Theo khoản 4 Điều 27 Thông tư 90/2026/TT-BTC, trước khi nộp hồ sơ chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh, hộ kinh doanh phải nộp hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ bao gồm:

• Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế: Mẫu số 24/ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC.

Lưu ý: Đối với trường hợp hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp, cơ quan đăng ký kinh doanh sẽ gửi thông tin chuyển đổi cho cơ quan thuế để thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

Trình tự 4 bước chấm dứt hiệu lực mã số thuế

Bước 1: Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế

Hộ kinh doanh nộp Mẫu số 24/ĐKT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế ban hành Thông báo Mẫu số 17/TB-ĐKT và chuyển trạng thái mã số thuế sang “Người nộp thuế ngừng hoạt động và chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế”.

Bước 2: Hoàn thành các nghĩa vụ thuế

Trước khi được chấm dứt hiệu lực mã số thuế, hộ kinh doanh thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ:

• Hoàn thành nghĩa vụ về hóa đơn (nếu có sử dụng hóa đơn).
• Nộp đầy đủ các hồ sơ khai thuế còn thiếu.
• Nộp đủ tiền thuế và các khoản thu khác còn nợ.
• Xử lý số tiền thuế nộp thừa (nếu có).
• Hoàn thành nghĩa vụ thuế phát sinh tại trụ sở và tất cả địa điểm kinh doanh.

Lưu ý quan trọng: Khi chấm dứt hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh phải chấm dứt hoạt động tại trụ sở và tất cả địa điểm kinh doanh. Trường hợp chỉ ngừng hoạt động tại trụ sở nhưng vẫn tiếp tục kinh doanh tại địa điểm khác, hộ kinh doanh phải làm thủ tục thay đổi địa chỉ trụ sở chứ không làm thủ tục chấm dứt hoạt động.

Bước 3: Nhận thông báo hoàn thành nghĩa vụ thuế

Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày hộ kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế ban hành Thông báo Mẫu số 18/TB-ĐKT hoặc Mẫu số 28/TB-ĐKT (để nộp hồ sơ chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh) và cập nhật lý do “Chờ xác nhận chấm dứt của cơ quan đăng ký kinh doanh”.

Bước 4: Đăng ký chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh nộp hồ sơ đăng ký chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh. Khi nhận được thông tin xác nhận từ cơ quan đăng ký kinh doanh, Hệ thống đăng ký thuế tự động cập nhật trạng thái mã số thuế sang “Người nộp thuế ngừng hoạt động và đã hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế”.

Trường hợp hộ kinh doanh đã nhận Mẫu số 28/TB-ĐKT nhưng sau 180 ngày cơ quan thuế chưa nhận được thông tin từ cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thuế sẽ đề nghị cơ quan đăng ký kinh doanh cập nhật tình trạng pháp lý theo quy định.

Góc nhìn chuyên môn từ MAN – Master Accountant Network

Theo đánh giá chuyên môn từ đội ngũ tư vấn kế toán và thuế của MAN, Thông tư 90/2026/TT-BTC đã tạo ra cơ chế phối hợp thông tin giữa cơ quan Thuế và cơ quan Đăng ký kinh doanh. Để quá trình chấm dứt mã số thuế diễn ra suôn sẻ, các chủ hộ kinh doanh và kế toán cần lưu ý các điểm then chốt sau:

• Phân biệt mã số thuế hộ kinh doanh và mã số thuế cá nhân: Căn cứ khoản 4 Điều 28 Thông tư 90/2026/TT-BTC, khi mã số thuế của hộ kinh doanh bị chấm dứt hiệu lực đối với hoạt động kinh doanh, mã số thuế của chủ hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh không bị chấm dứt hiệu lực mà tiếp tục được sử dụng để thực hiện các nghĩa vụ thuế cá nhân khác.
• Kiểm tra nghĩa vụ tại các địa điểm kinh doanh phụ thuộc: Hộ kinh doanh không thể hoàn tất thủ tục nếu còn nghĩa vụ thuế treo tại bất kỳ địa điểm kinh doanh nào. Việc rà soát hồ sơ khai thuế, hóa đơn và tiền thuế nợ/thừa cần được thực hiện đồng bộ trước khi gửi Mẫu số 24/ĐKT.
• Theo dõi mốc thời gian 180 ngày: Sau khi nhận Thông báo Mẫu 28/TB-ĐKT từ cơ quan thuế, chủ hộ kinh doanh cần nộp ngay hồ sơ giải thể/chấm dứt hoạt động sang cơ quan đăng ký kinh doanh để tránh trường hợp quá 180 ngày dẫn đến việc cơ quan thuế phải gửi văn bản đôn đốc xác minh tình trạng pháp lý.

Khuyến nghị hành động

Khi có kế hoạch ngừng kinh doanh hoặc chuyển đổi mô hình lên doanh nghiệp, hộ kinh doanh nên chủ động rà soát lại toàn bộ sổ sách, hóa đơn và nghĩa vụ thuế phát sinh. Chủ hộ có thể tham khảo thêm dịch vụ tư vấn kế toán chuyên nghiệp để chuẩn bị đúng Mẫu số 24/ĐKT và tuân thủ đúng 4 bước quy định, giúp tối ưu thời gian và hạn chế rủi ro phát sinh do chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế và hóa đơn.