Hàng nhập khẩu tại chỗ hoặc giao trong lãnh thổ Việt Nam đều phải chịu thuế nhà thầu

Ngày 02/7/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 2200/CT-CS hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế nhà thầu đối với các trường hợp hàng hóa được cung cấp theo hình thức nhập khẩu tại chỗ hoặc giao trong lãnh thổ Việt Nam. Văn bản này làm rõ trách nhiệm thuế của các tổ chức, cá nhân nước ngoài trong hoạt động kinh doanh liên quan đến Việt Nam, đặc biệt là trong bối cảnh hội nhập và chuyển dịch chuỗi cung ứng quốc tế.

Tài liệu: Công văn số 2200/CT-CS

Khi nào hàng hóa phải chịu thuế nhà thầu?

Căn cứ theo Điều 1 và Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC, tổ chức, cá nhân nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nếu:

Cung cấp hàng hóa tại Việt Nam dưới hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam dựa trên hợp đồng ký với doanh nghiệp Việt Nam.
Phân phối hàng hóa tại Việt Nam.
Cung cấp hàng hóa theo điều kiện Incoterms mà trong đó người bán chịu rủi ro đến tận lãnh thổ Việt Nam.

Trường hợp phổ biến nhất là các doanh nghiệp nước ngoài ký hợp đồng giao hàng xuất nhập khẩu tại chỗ với doanh nghiệp Việt Nam nhưng vẫn phát sinh doanh thu tại Việt Nam thì vẫn bị áp thuế nhà thầu.

Ngoại lệ không chịu thuế nhà thầu

Ngược lại, nếu tổ chức, cá nhân nước ngoài chỉ sử dụng kho ngoại quan hoặc cảng nội địa (ICD) làm kho trung chuyển, lưu trữ hoặc gia công thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu. Cụ thể:

Hàng hóa chỉ phục vụ vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu.
Không phát sinh doanh thu từ tiêu thụ tại thị trường Việt Nam.
Hàng hóa gia công và xuất trả cho chính tổ chức nước ngoài.

Ý nghĩa của công văn 2200/CT-CS

Việc ban hành Công văn số 2200 là lời nhắc rõ ràng rằng: mọi hình thức cung cấp hàng hóa mà có yếu tố tiêu thụ hoặc phát sinh doanh thu tại Việt Nam đều phải tuân thủ nghĩa vụ thuế nhà thầu. Đây là biện pháp để đảm bảo công bằng thuế giữa doanh nghiệp trong nước và nước ngoài, đồng thời tăng cường chống thất thu ngân sách từ hoạt động thương mại xuyên biên giới.

Các doanh nghiệp nhập khẩu cần rà soát kỹ điều khoản Incoterms trong hợp đồng, đánh giá trách nhiệm chịu rủi ro hàng hóa và phát sinh thu nhập tại Việt Nam để xác định rõ nghĩa vụ thuế.