Phản hồi từ Tổng Cục Thuế về thuế nhà thầu đối với hoa hồng môi giới và Công văn 28366/CTBDU-TTHT

Thuế nhà thầu là một loại thuế quan trọng áp dụng cho các tổ chức và cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh từ các hoạt động này. Theo Luật Quản lý thuế, người nộp thuế có trách nhiệm tự tính toán số tiền thuế phải nộp. Bài viết này cung cấp hướng dẫn chi tiết về thuế nhà thầu, cách tính thuế dựa trên doanh thu và tỷ lệ thuế áp dụng cho từng loại dịch vụ, cùng với các ví dụ minh họa cụ thể. Đặc biệt, chúng tôi sẽ phân tích phản hồi từ Tổng Cục Thuế về thuế nhà thầu đối với hoa hồng môi giới, giúp doanh nghiệp dễ dàng nắm bắt và thực hiện đúng quy định. Nếu bạn cần thêm thông tin và tư vấn, hãy liên hệ với chúng tôi qua số điện thoại hoặc email để được hỗ trợ kịp thời.

Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng cho các tổ chức và cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh từ các hoạt động này. Theo Luật Quản lý thuế, người nộp thuế có trách nhiệm tự tính toán số tiền thuế phải nộp, trừ khi cơ quan thuế thực hiện việc tính thuế theo quy định.

Ví dụ: Giả sử một công ty nước ngoài cung cấp dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp Việt Nam. Doanh thu từ dịch vụ này sẽ được coi là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, và công ty nước ngoài có nghĩa vụ nộp thuế nhà thầu theo quy định của pháp luật. Nếu doanh thu từ dịch vụ tư vấn là 500 triệu VNĐ, công ty nước ngoài sẽ phải tính toán và nộp thuế nhà thầu dựa trên tỷ lệ thuế áp dụng cho loại dịch vụ này.

Cách tính thuế nhà thầu

Tính thuế nhà thầu là quy trình thiết yếu giúp doanh nghiệp tuân thủ luật pháp Việt Nam. Theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC, thuế nhà thầu được xác định dựa trên hai yếu tố chính:

Doanh thu: Đây là tổng số tiền doanh nghiệp thu được từ hoạt động kinh doanh. Doanh thu cần được xác định chính xác từ hợp đồng dịch vụ để đảm bảo tính đúng đắn trong việc tính thuế.

Tỷ lệ thuế: Tỷ lệ thuế áp dụng khác nhau tùy thuộc vào loại dịch vụ mà nhà thầu cung cấp, như dịch vụ tư vấn, xây dựng hoặc môi giới. Thông tư này quy định các tỷ lệ thuế cụ thể cho từng loại dịch vụ, ví dụ:

Dịch vụ tư vấn: 10%
Dịch vụ xây dựng: 2%
Dịch vụ môi giới: 10%

Doanh nghiệp cần tra cứu và xác định đúng tỷ lệ thuế để đảm bảo tính chính xác trong kê khai.

Công thức tính thuế :

Số thuế = Doanh thu x Tỷ lệ thuế

Ví dụ: Giả sử doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng môi giới với nhà thầu nước ngoài, doanh thu từ dịch vụ là 100 triệu đồng và tỷ lệ thuế áp dụng là 10%. Số thuế phải nộp sẽ được tính như sau:

Số thuế = 100,000,000 x 0.10 = 10,000,000 đồng

Doanh nghiệp cần lưu ý thường xuyên cập nhật thông tin về quy định thuế và tỷ lệ thuế mới theo Thông tư 103, vì luật thuế có thể thay đổi. Ngoài ra, để tránh sai sót trong tính thuế, doanh nghiệp nên xác định đúng loại dịch vụ và áp dụng tỷ lệ thuế chính xác, kiểm tra kỹ lưỡng để tránh bị phạt.

Phản hồi từ Tổng Cục Thuế về thuế nhà thầu đối với hoa hồng môi giới

Khi nhà cung cấp (NCC) thực hiện dịch vụ môi giới, điều quan trọng cần lưu ý là địa điểm mà họ tìm kiếm khách hàng. Nếu NCC tìm kiếm khách hàng ở nước ngoài, thu nhập từ hoạt động này sẽ không bị áp thuế nhà thầu tại Việt Nam. Ngược lại, nếu họ thực hiện hoạt động môi giới trong lãnh thổ Việt Nam, tức là tìm kiếm khách hàng trong nước, thì thu nhập phát sinh từ dịch vụ này sẽ phải chịu thuế nhà thầu. Điều này có nghĩa là việc xác định nguồn thu nhập và địa điểm hoạt động là rất quan trọng trong việc xác định nghĩa vụ thuế của NCC tại Việt Nam.

thuế nhà thầu đối với hoa hồng môi giới

Cục Thuế tỉnh Bình Dương đã nhận được văn bản số 01/CV-GBLIGHT ngày 21/10/2024 của CÔNG TY TNHH G.B LIGHT VIỆT NAM (gọi tắt là “Công ty”) về vướng mắc chính sách thuế nhà thầu đối với hoa hồng môi giới. Qua nội dung văn bản, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu lực từ ngày 01/07/2020): “Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.”

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

Tại khoản 1 Điều 1 quy định đối tượng áp dụng: “Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I): Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết gửi Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.”
Tại khoản 4 Điều 2 quy định đối tượng không áp dụng: “4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài: … – Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.”

Ví dụ: Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để bán sản phẩm của doanh nghiệp Việt Nam tại thị trường Thái Lan hoặc thị trường thế giới thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Thái Lan không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư. Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp Việt Nam tại Việt Nam thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng môi giới với tổ chức nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) để thực hiện dịch vụ môi giới bán hàng hóa của Công ty trong lãnh thổ Việt Nam, thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định.

Công ty căn cứ hướng dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình hoạt động kinh doanh thực tế của đơn vị để thực hiện đúng quy định.

Xem thêm: Công văn 28366/CTBDU-TTHT

Kết luận

Thuế nhà thầu là một yếu tố quan trọng trong hệ thống thuế Việt Nam, ảnh hưởng trực tiếp đến các tổ chức và cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại đây. Việc nắm rõ khái niệm, cách tính thuế và các quy định liên quan không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn giảm thiểu rủi ro về tài chính.

Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật thông tin về quy định và tỷ lệ thuế mới, đồng thời xác định đúng loại dịch vụ để áp dụng tỷ lệ thuế chính xác. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào liên quan đến thuế nhà thầu, doanh nghiệp nên liên hệ với MAN – Master Accountant Network để nhận trao đổi và tư vấn nghiệp vụ giúp giải quyết các vấn đề nhanh chóng và chính xác thông qua: