Công văn số 4962/CT-CS hướng dẫn hóa đơn điện tử và thời điểm lập hóa đơn

Ngày 20/7/2026, Cục Thuế ban hành Công văn số 4962/CT-CS trả lời kiến nghị của Tập đoàn Vingroup – Công ty CP (chuyển từ Văn phòng Chính phủ tại công văn số 6536/VPCP-KTTH) liên quan đến một số vướng mắc về hóa đơn điện tử. Văn bản dẫn chiếu các quy định hiện hành nhằm làm rõ 3 nội dung trọng tâm: lập Bảng thông tin chi tiết giao dịch theo Nghị định số 254/2026/NĐ-CP, hóa đơn đối với doanh thu chia sẻ trong hợp tác kinh doanh và thời điểm xuất hóa đơn của đại lý hàng không. Công văn làm rõ cách áp dụng các quy định hiện hành đối với một số tình huống phát sinh trong thực tế.

Bổ sung trường hợp lập Bảng thông tin chi tiết giao dịch

Cục Thuế cho biết quy định về việc lập và chuyển dữ liệu Bảng thông tin chi tiết giao dịch gửi cơ quan thuế đã được thể hiện tại điểm r khoản 4 Điều 9 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ.

Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho cá nhân là người tiêu dùng thuộc các nhóm ngành như ngân hàng, trung gian thanh toán, thông tin tín dụng, kinh doanh chứng khoán, giao dịch tài sản mã hóa, sàn giao dịch các-bon, bảo hiểm, ví điện tử, ngừng/cấp điện, thương mại điện tử, bưu chính vận chuyển phục vụ thương mại điện tử, vận tải hành khách công cộng (tàu điện, xe buýt), taxi, xe hợp đồng, xe mô tô hai bánh, trông giữ xe, chiếu phim và các dịch vụ khác được áp dụng cơ chế này nếu đáp ứng đủ hai điều kiện: có hệ thống phần mềm quản lý chi tiết từng giao dịch và dữ liệu thu tiền được lưu trữ trên hệ thống theo từng giao dịch.

Cơ sở dữ liệu thông tin chi tiết giao dịch phát sinh của doanh nghiệp được chuyển đến cơ quan thuế theo phương thức quy định tại điểm a.2 khoản 3 Điều 16 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP. Người bán chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác của thông tin, lưu trữ đầy đủ dữ liệu chi tiết từng giao dịch, bảo đảm khả năng truy xuất, đối chiếu và quy trình lưu trữ hóa đơn điện tử đúng quy định để cung cấp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền khi được yêu cầu.

Quy định hóa đơn đối với doanh thu chia sẻ hợp tác kinh doanh

Đối với thắc mắc về việc lập hóa đơn khi hợp tác kinh doanh giữa tổ chức và cá nhân/hộ kinh doanh, Cục Thuế dẫn chiếu khoản 5 Điều 26 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và điểm b khoản 2 Điều 22 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ.

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, trong trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mà tổ chức đã lập hóa đơn và khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải lập hóa đơn điện tử đối với phần doanh thu được chia sẻ.

Thời điểm lập hóa đơn đại lý bán đúng giá của hãng hàng không

Cục Thuế dẫn chiếu điểm i khoản 4 Điều 9 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 để giải đáp về thời điểm xuất hóa đơn trong lĩnh vực vận tải hàng không và đại lý.

Đối với trường hợp cung cấp dịch vụ vận tải hàng không, bao gồm cả đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng của hãng hàng không và dịch vụ bảo hiểm qua đại lý, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên. Tuy nhiên, thời hạn này chậm nhất không được quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh giao dịch.

Góc nhìn chuyên môn từ MAN – Master Accountant Network

Lưu ý: Đây là đánh giá chuyên môn của MAN – Master Accountant Network, không thuộc nội dung của Công văn số 4962/CT-CS.

Đội ngũ tư vấn của MAN phân tích các điểm tựa pháp lý được Cục Thuế nhắc tới nhằm giúp doanh nghiệp chủ động tuân thủ:

• Chuẩn hóa hạ tầng công nghệ: Để gửi Bảng thông tin chi tiết giao dịch thay cho xuất hóa đơn lẻ cho từng người tiêu dùng, doanh nghiệp bắt buộc phải hoàn thiện hệ thống phần mềm đáp ứng đủ việc ghi nhận và lưu trữ chi tiết từng giao dịch thu tiền.
• Rà soát hợp đồng BCC: Các tổ chức và hộ/cá nhân kinh doanh cần kiểm tra kĩ điều khoản khai thuế tập trung. Nếu tổ chức đã xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT trên 100% doanh thu phát sinh, cá nhân/hộ kinh doanh đối tác sẽ không cần lập hóa đơn cho phần doanh thu được chia sẻ.
• Kiểm soát mốc đối soát dữ liệu: Doanh nghiệp dịch vụ và đại lý hàng không bán đúng giá hưởng hoa hồng cần quy định rõ chu kỳ đối soát dữ liệu định kỳ, bảo đảm thời điểm lập hóa đơn hoàn tất đúng lúc đối soát và không trễ hơn ngày 10 của tháng tiếp theo.

Khuyến nghị hành động

Các doanh nghiệp, tổ chức và bộ phận kế toán cần chủ động đối chiếu mô hình vận hành của đơn vị với quy định tại Nghị định số 254/2026/NĐ-CP và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP để thực hiện đúng, bảo đảm tính tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu quy trình xuất hóa đơn.