Công văn số 4697/CT-CS: Những điểm mới xác định mối quan hệ liên kết

Ngày 09/7/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 4697/CT-CS nhằm giới thiệu và hướng dẫn triển khai một số nội dung mới của Nghị định số 255/2026/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Theo nội dung Công văn số 4697/CT-CS, Nghị định 255/2026/NĐ-CP đã sửa đổi, bổ sung nhiều quy định quan trọng liên quan đến xác định mối quan hệ liên kết, kê khai giao dịch liên kết, lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (Country-by-Country Report – CbCR). Những thay đổi này được xây dựng theo hướng đồng bộ với Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và tiệm cận các chuẩn mực quốc tế của OECD.

Công văn số 4697/CT-CS có nội dung gì?

Theo giới thiệu của Cục Thuế, Công văn số 4697/CT-CS tổng hợp 10 nhóm nội dung mới đáng chú ý của Nghị định số 255/2026/NĐ-CP. Các sửa đổi tập trung vào việc hoàn thiện cơ sở pháp lý trong quản lý giao dịch liên kết, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý và kiểm soát rủi ro của cơ quan thuế.

Dưới đây là những điểm nổi bật được giới thiệu trong Công văn số 4697/CT-CS.

10 điểm mới đáng chú ý được Công văn số 4697/CT-CS giới thiệu

10 điểm mới về GDLK theo Công văn 4697/CT-CS

Thống nhất nguyên tắc quản lý giá giao dịch liên kết

Nghị định số 255/2026/NĐ-CP dẫn chiếu nguyên tắc quản lý, thanh tra và kiểm tra giá giao dịch liên kết theo quy định của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15. Việc thống nhất này giúp các quy định về giao dịch liên kết đồng bộ với hệ thống pháp luật thuế hiện hành.

Hoàn thiện và bổ sung các thuật ngữ

Theo Công văn số 4697/CT-CS, nhiều khái niệm quan trọng đã được bổ sung hoặc làm rõ, gồm:

Công ty mẹ tối cao.
Hiệp định thuế.
Giao dịch liên kết.
Hồ sơ quốc gia.
Hồ sơ toàn cầu.
Tình trạng không thực hiện trao đổi thông tin một cách hệ thống.

Việc hoàn thiện các khái niệm giúp doanh nghiệp dễ dàng xác định phạm vi áp dụng và thực hiện đúng quy định.

Bổ sung quy định về xác định mối quan hệ liên kết

Một trong những điểm mới đáng chú ý là mở rộng phạm vi xác định mối quan hệ liên kết.

Cụ thể, Nghị định bổ sung trường hợp doanh nghiệp có quan hệ liên kết thông qua việc mượn hoặc cho mượn giữa doanh nghiệp với cá nhân điều hành, cá nhân kiểm soát hoặc cá nhân có quan hệ theo quy định.

Bên cạnh đó, Nghị định cũng làm rõ trường hợp không áp dụng mối quan hệ liên kết nếu chủ nợ hoặc bên bảo lãnh là tổ chức do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ và không tham gia điều hành hoặc kiểm soát doanh nghiệp vay vốn.

Thay đổi về cơ sở dữ liệu xác định giá giao dịch liên kết

Công văn số 4697/CT-CS cho biết Nghị định đã sửa đổi quy định về nguồn dữ liệu phục vụ phân tích và xác định giá giao dịch liên kết.

Các nguồn dữ liệu bao gồm:

Dữ liệu công bố công khai.
Dữ liệu thương mại.
Cơ sở dữ liệu quốc gia.
Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.

Đồng thời, Nghị định quy định rõ thứ tự ưu tiên sử dụng dữ liệu theo trình tự:

Dữ liệu công bố công khai.
Dữ liệu thương mại.
Dữ liệu của cơ quan thuế.

Quy định này giúp tăng tính minh bạch trong quá trình xác định giá giao dịch liên kết.

Điều chỉnh quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế

Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế được dẫn chiếu thực hiện theo Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.

Ngoài ra, Nghị định cũng sửa đổi tên gọi từ “công ty kinh doanh làm thủ tục về thuế” thành “tổ chức kinh doanh làm thủ tục về thuế” nhằm thống nhất với quy định pháp luật hiện hành.

Nhiều thay đổi đối với Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR)

Đây là nhóm nội dung được sửa đổi khá toàn diện trong Nghị định số 255/2026/NĐ-CP.

Theo Công văn số 4697/CT-CS, các điểm mới gồm:

Điều chỉnh căn cứ xác định ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu theo năm tài chính liền kề trước năm báo cáo.
Cập nhật ngưỡng doanh thu lập Báo cáo CbCR theo mức tương đương 750 triệu Euro.
Bổ sung quy định về tỷ giá quy đổi theo tỷ giá trung tâm hoặc tỷ giá tính chéo do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.
Làm rõ các trường hợp phải nộp và không phải nộp Báo cáo CbCR tại Việt Nam.
Quy định việc nộp Báo cáo CbCR theo định dạng XML thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế.
Hoàn thiện quy định về thời hạn nộp và Thông báo đối tượng phải nộp Báo cáo CbCR.

Những sửa đổi này nhằm phù hợp với hướng dẫn của OECD và Chương trình chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận (BEPS).

Nâng ngưỡng miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Nghị định 255/2026/NĐ-CP mở rộng đối tượng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết bằng việc:

Nâng ngưỡng doanh thu lên dưới 500 tỷ đồng.
Bãi bỏ điều kiện về “kinh doanh với chức năng đơn giản”.

Đây là thay đổi giúp giảm chi phí tuân thủ và thủ tục hành chính cho nhiều doanh nghiệp.

Điều chỉnh trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan thuế

Theo nội dung được giới thiệu tại Công văn số 4697/CT-CS, Báo cáo CbCR chỉ được sử dụng phục vụ:

Phân tích rủi ro.
Trao đổi thông tin giữa các cơ quan thuế.
Công tác quản lý thuế.

Báo cáo này không được sử dụng làm căn cứ trực tiếp để điều chỉnh giá giao dịch liên kết hoặc ấn định nghĩa vụ thuế.

Ngoài ra, cơ quan thuế cũng được định hướng tăng cường hỗ trợ người nộp thuế, chuyển từ mô hình quản lý chủ yếu sang quản lý dựa trên mức độ tuân thủ.

Tăng cường phối hợp giữa các bộ, ngành và địa phương

Nghị định sửa đổi trách nhiệm của các bộ, cơ quan ngang bộ và UBND các tỉnh, thành phố trong việc:

Chia sẻ dữ liệu.
Phối hợp quản lý.
Tuyên truyền chính sách thuế.
Hỗ trợ quản lý doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Việc tăng cường phối hợp được kỳ vọng sẽ nâng cao hiệu quả quản lý và minh bạch thông tin.

Tiếp tục áp dụng quy định chuyển tiếp về chi phí lãi vay

Theo Công văn số 4697/CT-CS, các doanh nghiệp đang thuộc diện được chuyển tiếp chi phí lãi vay theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP sẽ tiếp tục được áp dụng quy định chuyển tiếp trong thời gian còn lại theo quy định.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì từ Công văn số 4697/CT-CS?

Những điểm mới được giới thiệu trong Công văn số 4697/CT-CS có tác động trực tiếp đến doanh nghiệp phát sinh giao dịch liên kết. Do đó, doanh nghiệp nên chủ động rà soát việc xác định mối quan hệ liên kết, đánh giá điều kiện miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, đồng thời cập nhật các quy định mới liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) và nguồn dữ liệu sử dụng trong quá trình xác định giá giao dịch liên kết.

Việc nắm bắt kịp thời các nội dung của Công văn số 4697/CT-CS sẽ giúp doanh nghiệp chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai, hạn chế rủi ro về thuế và bảo đảm tuân thủ các quy định mới của Nghị định số 255/2026/NĐ-CP.

Thông tin liên hệ

Địa chỉ: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn
Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network
LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên

Chuyên gia phụ trách nội dung

Nội dung được biên soạn, rà soát và kiểm duyệt chuyên môn bởi Ông Lê Hoàng Tuyên – Nhà sáng lập (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, thuế và tư vấn tài chính doanh nghiệp.

MAN – Master Accountant Network cam kết cung cấp thông tin chính xác, khách quan và được cập nhật theo quy định pháp luật hiện hành. Mọi nội dung chuyên môn đều được xây dựng trên cơ sở kinh nghiệm thực tiễn, tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp và hướng đến việc mang lại giá trị tham khảo đáng tin cậy cho doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân.