Nghị định 181/2025/NĐ-CP về kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT

Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 đã thay thế và bổ sung nhiều quy định quan trọng liên quan đến thuế giá trị gia tăng. So với Nghị định 146/2017/NĐ-CP, văn bản mới mở rộng phạm vi điều chỉnh, cập nhật các quy định về hoàn thuế GTGT, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, thuế suất, đối tượng không chịu thuế và bổ sung cơ chế quản lý đối với nhà cung cấp nước ngoài, sàn giao dịch thương mại điện tử.

Việc nắm rõ những điểm mới của Nghị định 181/2025/NĐ-CP sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và hạn chế các rủi ro trong quá trình kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT.

Phạm vi điều chỉnh của Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Theo quy định, Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng đối với các nội dung:

• Người nộp thuế GTGT;
• Đối tượng không chịu thuế GTGT;
• Giá tính thuế GTGT;
• Thời điểm xác định thuế;
• Thuế suất thuế GTGT;
• Phương pháp khấu trừ thuế;
• Phương pháp tính thuế trực tiếp;
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
• Hoàn thuế GTGT và điều kiện hoàn thuế.

Đối tượng áp dụng bao gồm người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan.

Những điểm mới đáng chú ý của Nghị định 181/2025/NĐ-CP

So với các quy định trước đây, Nghị định 181/2025/NĐ-CP có nhiều thay đổi quan trọng. Một trong những điểm nổi bật là việc bổ sung các quy định phù hợp với xu hướng kinh tế số, thương mại điện tử và hoạt động cung cấp dịch vụ xuyên biên giới. Bên cạnh đó, Nghị định cũng quy định chi tiết hơn về:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT;
• Thuế suất 0% và 5%;
• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
• Điều kiện hoàn thuế GTGT;
• Phương pháp tính thuế đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ.

Những thay đổi này góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế và bảo đảm tính thống nhất khi áp dụng Luật Thuế GTGT.

Điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu theo quy định mới

Hoàn thuế GTGT là một trong những nội dung có sự thay đổi đáng chú ý tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Theo quy định mới, cơ sở kinh doanh trong tháng hoặc quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý.

Tuy nhiên, Nghị định 181/2025/NĐ-CP đã bổ sung thêm trường hợp không được hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác. Đây là điểm khác biệt quan trọng so với quy định tại Nghị định 146/2017/NĐ-CP và có thể tác động trực tiếp đến các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu.

Quy định mới đối với đối tượng không chịu thuế GTGT

Nghị định 181/2025/NĐ-CP tiếp tục làm rõ các nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.

Một số đối tượng đáng chú ý gồm:

• Sản phẩm nông nghiệp sơ chế thông thường;
• Chuyển quyền sử dụng đất;
• Dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán;
• Dịch vụ tang lễ;
• Hoạt động dạy học, dạy nghề;
• Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, tàu điện;
• Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ;
• Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm;
• Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại;
• Hàng hóa quá cảnh, tạm nhập tái xuất;
• Giao dịch giữa các khu phi thuế quan.

Đối với sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản, Nghị định mới thay đổi cách xác định theo danh mục tài nguyên, khoáng sản hạn chế xuất khẩu thay cho tiêu chí tỷ lệ 51% chi phí tài nguyên và năng lượng như trước đây.

Quy định mới đối với nhà cung cấp nước ngoài và sàn thương mại điện tử

Một điểm mới đáng chú ý của Nghị định 181/2025/NĐ-CP là quy định cụ thể hơn về người nộp thuế. Theo đó, nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh phát sinh doanh thu tại Việt Nam sẽ thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế.

Ngoài ra, tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử và nền tảng số cũng được quy định cụ thể hơn nhằm tăng cường quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên môi trường số. Đây được xem là một trong những thay đổi quan trọng nhằm đáp ứng xu hướng phát triển của nền kinh tế số.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Nghị định 181/2025/NĐ-CP dành nhiều điều khoản để hướng dẫn nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp cần xác định đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp lệ và đáp ứng các điều kiện theo quy định để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Việc thực hiện đúng nguyên tắc khấu trừ sẽ góp phần hạn chế rủi ro khi thanh tra, kiểm tra thuế.

Thuế suất 0% và 5% theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Nghị định 181/2025/NĐ-CP cũng hướng dẫn chi tiết việc áp dụng thuế suất 0% và 5% đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ. Việc xác định đúng mức thuế suất không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện kê khai chính xác mà còn hạn chế các tranh chấp phát sinh trong quá trình quyết toán thuế.

So sánh Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Nghị định 146/2017/NĐ-CP

Nghị định 181/2025/NĐ-CP không chỉ kế thừa các quy định trước đây mà còn sửa đổi, bổ sung nhiều nội dung nhằm phù hợp với thực tiễn quản lý thuế hiện nay. Bảng dưới đây tổng hợp một số thay đổi đáng chú ý giữa Nghị định 146/2017/NĐ-CP và Nghị định 181/2025/NĐ-CP để doanh nghiệp thuận tiện theo dõi và áp dụng.

Ngoài ra, Nghị định 181/2025/NĐ-CP còn thay thế và bãi bỏ nhiều quy định trước đây tại Nghị định 146/2017/NĐ-CP và các văn bản có liên quan.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi áp dụng từ ngày 01/7/2025?

Để bảo đảm tuân thủ đúng quy định mới, doanh nghiệp nên:

• Rà soát điều kiện hoàn thuế GTGT;
• Kiểm tra các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
• Xác định đúng đối tượng không chịu thuế;
• Cập nhật quy trình kê khai và quyết toán thuế;
• Theo dõi các quy định liên quan đến thương mại điện tử và nhà cung cấp nước ngoài.

Việc chủ động cập nhật quy định mới sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế các rủi ro về thuế và nâng cao hiệu quả quản trị tài chính.

Kết luận

So với Nghị định 146/2017/NĐ-CP, Nghị định 181/2025/NĐ-CP đã mở rộng phạm vi điều chỉnh và bổ sung nhiều quy định mới liên quan đến hoàn thuế GTGT, khấu trừ thuế đầu vào, thương mại điện tử và nhà cung cấp nước ngoài.

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hoạt động kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT để bảo đảm tuân thủ đúng quy định áp dụng từ ngày 01/7/2025, đồng thời hạn chế các rủi ro phát sinh trong quá trình hoạt động.

Câu hỏi thường gặp về Nghị định 181/2025/NĐ-CP