Nghị định 360/2025/NĐ-CP quy định gì về thuế tiêu thụ đặc biệt từ năm 2026?

Nghị định số 360/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, quy định chi tiết một số nội dung của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Bên cạnh việc làm rõ đối tượng chịu thuế, cách xác định giá tính thuế và cơ chế hoàn thuế, Nghị định còn đặt ra nhiều giới hạn quan trọng nhằm kiểm soát hoạt động chuyển giá và bảo đảm quản lý thuế chặt chẽ hơn.

Doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cần sớm cập nhật các quy định mới để tránh rủi ro về kê khai và nghĩa vụ thuế.

Những điểm mới đáng chú ý của Nghị định 360/2025/NĐ-CP

Nghị định 360/2025/NĐ-CP hướng dẫn cụ thể các nội dung liên quan đến:

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Các trường hợp không thuộc diện chịu thuế.
Phương pháp xác định giá tính thuế.
Cách xác định xe ô tô hybrid điện để áp dụng chính sách thuế.
Quy định quy đổi mức thuế tuyệt đối đối với thuốc lá và xì gà.
Hoàn thuế và khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt.
Các giới hạn nhằm ngăn ngừa hành vi chuyển giá và lợi dụng chính sách ưu đãi thuế.

Những quy định này sẽ tác động trực tiếp đến doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu, phân phối hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng như các đơn vị kinh doanh dịch vụ đặc thù.

5 giới hạn doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý

Hàng hóa đưa vào khu phi thuế quan không mặc nhiên được xem là xuất khẩu

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 360/2025/NĐ-CP, hàng hóa bán từ nội địa vào khu phi thuế quan hoặc giao dịch giữa các khu phi thuế quan không được coi là hàng xuất khẩu để áp dụng chính sách không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Quy định này nhằm ngăn ngừa việc lợi dụng khu phi thuế quan để hưởng ưu đãi thuế không đúng bản chất của hoạt động xuất khẩu.

Quá thời hạn tạm nhập, tái xuất sẽ phát sinh nghĩa vụ thuế

Trường hợp hàng hóa tạm nhập khẩu hoặc tạm xuất khẩu nhưng quá thời hạn tái xuất, tái nhập hoặc thay đổi mục đích sử dụng trong thời gian tạm nhập, tạm xuất thì doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định.

Do đó, doanh nghiệp cần theo dõi chặt chẽ thời hạn của từng lô hàng để tránh phát sinh nghĩa vụ thuế ngoài dự kiến.

Hàng xuất khẩu bị trả lại phải còn nguyên trạng

Một trong những điều kiện để hàng hóa xuất khẩu trả lại được hưởng chính sách không chịu thuế là hàng hóa đó chưa qua sử dụng, gia công hoặc chế biến.

Nếu hàng hóa đã thay đổi tình trạng ban đầu thì sẽ không thuộc trường hợp được miễn áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt.

Kiểm soát giá bán giữa các doanh nghiệp có quan hệ liên kết

Nghị định quy định giá bán giữa công ty mẹ và công ty con hoặc các doanh nghiệp có quan hệ liên kết không được thấp hơn 7% so với giá bán bình quân của các doanh nghiệp thương mại mua trực tiếp.

Quy định này được xem là một biện pháp kiểm soát chuyển giá, góp phần bảo đảm tính minh bạch trong xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

Giới hạn mức thuế được khấu trừ đối với hàng nhập khẩu

Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tối đa bằng số thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh tại khâu bán ra trong nước.

Doanh nghiệp cần xác định chính xác số thuế đầu ra để bảo đảm việc khấu trừ được thực hiện đúng quy định.

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được làm rõ hơn

Điều 3 Nghị định 360/2025/NĐ-CP tiếp tục quy định chi tiết các loại hàng hóa và dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, bao gồm:

Xe có động cơ.
Máy bay.
Điều hòa nhiệt độ.
Một số loại nước giải khát.
Dịch vụ vũ trường, karaoke, massage.
Kinh doanh casino, đặt cược.
Kinh doanh golf.
Hoạt động xổ số.

Việc xác định đúng đối tượng chịu thuế có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kê khai và hạch toán thuế của doanh nghiệp.

Quy định về các loại xe ô tô không thuộc diện chịu thuế TTĐB

Một số loại xe ô tô chuyên dùng không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, bao gồm:

Xe cứu thương.
Xe chở phạm nhân.
Xe tang lễ.
Xe chở từ 24 người trở lên.
Xe phục vụ quốc phòng, an ninh.
Các loại xe chuyên dùng khác theo quy định.

Ngoài ra, xe hoạt động trong khu vui chơi giải trí, khu thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện hoặc trường học cũng thuộc trường hợp không chịu thuế. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải có đầy đủ tài liệu chứng minh mục đích sử dụng thực tế.

Cách xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Điều 5 Nghị định 360/2025/NĐ-CP quy định phương pháp xác định giá tính thuế đối với:

Hàng hóa sản xuất trong nước.
Hàng nhập khẩu.
Hàng gia công.
Hàng sản xuất theo hình thức hợp tác kinh doanh.

Đáng chú ý, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không loại trừ giá trị của vỏ chai, vỏ bao bì hoặc vật chứa hàng hóa. Doanh nghiệp cần lưu ý điểm này khi xác định giá tính thuế nhằm hạn chế sai sót trong quá trình kê khai.

Cách xác định xe ô tô hybrid điện theo quy định mới

Nghị định 360/2025/NĐ-CP quy định cụ thể phương pháp xác định xe ô tô hybrid điện để áp dụng chính sách thuế phù hợp.

Theo đó, tỷ trọng năng lượng từ xăng sử dụng không được vượt quá 70% tổng năng lượng tiêu thụ. Việc xác định được thực hiện theo một trong hai phương pháp được quy định tại Điều 6 của Nghị định.

Đây là cơ sở quan trọng để phân loại phương tiện và áp dụng mức thuế phù hợp đối với dòng xe hybrid trong giai đoạn mới.

Quy định về hoàn thuế và khấu trừ thuế TTĐB

Nghị định 360/2025/NĐ-CP cũng hướng dẫn cụ thể các trường hợp được hoàn thuế và khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt.

Theo đó, doanh nghiệp có thể được hoàn thuế đối với nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu. Đồng thời, thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu hoặc hàng hóa nhập khẩu cũng được khấu trừ theo quy định.

Ngoài ra, Nghị định còn có quy định riêng đối với xăng sinh học nhằm bảo đảm việc áp dụng chính sách thuế được thống nhất.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì trước ngày 01/01/2026?

Trước thời điểm Nghị định 360/2025/NĐ-CP có hiệu lực, doanh nghiệp nên:

Rà soát các mặt hàng và dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Kiểm tra các giao dịch với doanh nghiệp liên kết để bảo đảm phù hợp quy định về giá bán.
Xem xét lại quy trình xác định giá tính thuế.
Theo dõi chặt chẽ các lô hàng tạm nhập, tái xuất.
Chuẩn bị hồ sơ chứng minh đối với các trường hợp không thuộc diện chịu thuế.
Cập nhật quy trình kế toán và kê khai thuế theo quy định mới.

Kết luận

Nghị định 360/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 đã bổ sung nhiều hướng dẫn quan trọng về thuế tiêu thụ đặc biệt, đồng thời đưa ra các giới hạn nhằm tăng cường quản lý thuế và hạn chế hành vi chuyển giá.

Việc chủ động nghiên cứu và cập nhật quy định mới sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, giảm thiểu rủi ro pháp lý và nâng cao hiệu quả quản trị tài chính trong quá trình hoạt động.

Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn
Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network
LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên

Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Tài chính doanh nghiệp.

MAN – Master Accountant Network cam kết cung cấp thông tin chuyên môn minh bạch, cập nhật theo quy định pháp luật hiện hành và tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp trong lĩnh vực kế toán – kiểm toán – thuế.