Thuế TNCN lương thử việc tính theo 10% hay biểu lũy tiến

Thuế TNCN lương thử việc được tính theo mức khấu trừ 10% hay biểu thuế lũy tiến từng phần là vấn đề được nhiều người lao động và doanh nghiệp quan tâm. Theo quy định hiện hành, tiền lương trong thời gian thử việc vẫn là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, cách tính thuế sẽ phụ thuộc vào loại hợp đồng lao động được ký kết và thời gian làm việc thực tế của người lao động.

Lương thử việc có phải đóng thuế TNCN không?

Nhiều người lao động khi bắt đầu nhận việc thường thắc mắc về nghĩa vụ thuế đối với khoản lương thử việc của mình. Để hiểu rõ bản chất, chúng ta cần xem xét chi tiết các căn cứ pháp lý và các trường hợp cụ thể dưới đây.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương thử việc được điều chỉnh trực tiếp bởi Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành và Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Bên cạnh đó, các định mức giảm trừ gia cảnh mới nhất được thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 có hiệu lực áp dụng cho kỳ tính thuế hiện tại.

Vì sao lương thử việc vẫn là thu nhập chịu thuế

Theo quy định pháp luật, thu nhập từ tiền lương, tiền công là khoản thu nhập mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới mọi hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. Tiền lương thử việc, dù chỉ là khoản thu nhập tạm thời trong giai đoạn đánh giá năng lực, vẫn mang đầy đủ tính chất của thu nhập từ tiền lương, tiền công. Do đó, khoản thu nhập này bắt buộc phải chịu sự điều chỉnh của Luật Thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ thuế trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.

Những trường hợp không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế

Người lao động thử việc sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

• Có thu nhập dưới 2 triệu đồng trong mỗi lần chi trả đối với hợp đồng thử việc dưới 3 tháng.
• Có thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên nhưng đủ điều kiện lập bản cam kết thu nhập chưa đến mức chịu thuế.
• Ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên và có tổng thu nhập sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc chưa vượt quá mức giảm trừ gia cảnh của bản thân và người phụ thuộc.

Thuế TNCN lương thử việc tính theo 10% hay biểu lũy tiến

Cách xác định phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân phụ thuộc hoàn toàn vào hình thức hợp đồng mà doanh nghiệp và người lao động thỏa thuận ký kết. Người lao động có thể tham khảo bảng đối chiếu nhanh dưới đây để xác định trường hợp của mình:

Loại hợp đồng ký kết	Mức thu nhập làm căn cứ	Phương pháp tính thuế	Quyền lợi giảm trừ gia cảnh
Hợp đồng thử việc hoặc dưới 3 tháng	Từ 2.000.000 đồng/lần trở lên	Khấu trừ thẳng 10% tại nguồn	Không được áp dụng ngay (phải đợi quyết toán cuối năm)
Hợp đồng thử việc hoặc dưới 3 tháng	Dưới 2.000.000 đồng/lần	Không khấu trừ thuế	Không áp dụng
Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên (gồm thử việc)	Không giới hạn mức thu nhập	Tính theo Biểu thuế lũy tiến từng phần	Được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc

Hợp đồng thử việc hoặc dưới ba tháng

Đối với loại hợp đồng này, doanh nghiệp bắt buộc phải tạm khấu trừ 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả cho người lao động nếu mức chi trả đạt từ 2 triệu đồng trở lên cho mỗi lần thanh toán. Khoản thuế này được doanh nghiệp kê khai và nộp vào ngân sách nhà nước dưới dạng thuế tạm thu. Người lao động chỉ có thể tạm thời không bị khấu trừ khoản này nếu lập Bản cam kết theo Mẫu số 02/CK-TNCN gửi doanh nghiệp.

Hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên có thời gian thử việc

Nếu thời gian thử việc được ghi nhận trực tiếp như một điều khoản trong hợp đồng lao động chính thức có thời hạn từ 3 tháng trở lên, doanh nghiệp sẽ tính thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần từ bậc 1 đến bậc 7. Lúc này, người lao động được áp dụng các mức giảm trừ gia cảnh mới nhất theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 bao gồm:

Đối tượng áp dụng giảm trừ	Mức giảm trừ quy định
Bản thân người nộp thuế	15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm)
Mỗi người phụ thuộc hợp pháp	6,2 triệu đồng/người/tháng

Nhờ áp dụng các định mức giảm trừ gia cảnh này, người lao động có mức lương thử việc trung bình dưới 15,5 triệu đồng/tháng và không có nguồn thu nhập nào khác sẽ hoàn toàn không phải đóng thuế thu nhập cá nhân hàng tháng.

Sau khi thử việc ký hợp đồng chính thức thì tính thuế như thế nào

Đây là tình huống chuyển tiếp phổ biến trong thực tế. Việc xử lý thuế đối với thu nhập phát sinh trong giai đoạn này cần được thực hiện chặt chẽ theo đúng hướng dẫn của cơ quan quản lý thuế.

Căn cứ theo hướng dẫn tại Công văn số 7982/HYE-QLDN2 ngày 25/5/2026 của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên:

Nếu người lao động kết thúc hợp đồng thử việc ngắn hạn dưới 3 tháng và tiếp tục ký hợp đồng lao động chính thức từ 3 tháng trở lên thì doanh nghiệp có trách nhiệm tính gộp toàn bộ thu nhập phát sinh trong thời gian thử việc và thời gian chính thức để thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần kể từ thời điểm chi trả thu nhập.

Ký hợp đồng chính thức từ ba tháng trở lên

Khi người lao động được giữ lại làm việc chính thức với hợp đồng dài hạn, mối quan hệ lao động được xác định là liên tục. Do đó, tại kỳ chi trả lương đầu tiên sau khi ký hợp đồng chính thức, kế toán doanh nghiệp sẽ cộng gộp phần lương thử việc trước đó cùng với lương chính thức nhận được trong tháng. Tổng khoản thu nhập cộng gộp này sẽ được áp dụng khấu trừ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, đồng thời tính giảm trừ gia cảnh đầy đủ cho người lao động từ tháng đầu tiên thử việc.

Không ký hợp đồng lao động sau thử việc

Trong trường hợp người lao động không tiếp tục đồng hành cùng doanh nghiệp sau thời gian thử việc, quan hệ lao động giữa hai bên chấm dứt tại thời điểm kết thúc hợp đồng thử việc ngắn hạn. Khoản thu nhập thử việc đã nhận hoàn toàn thuộc diện thu nhập của hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng. Doanh nghiệp bắt buộc phải khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân trên tổng thu nhập đã chi trả nếu mức chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên và không thực hiện tính gộp lũy tiến.

Điều kiện để không bị khấu trừ 10% thuế

Để được làm bản cam kết tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế tại nguồn trong thời gian thử việc, người lao động phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau đây:

• Đang ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng.
• Có tổng mức chi trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
• Chỉ có duy nhất thu nhập tại một nơi thuộc diện khấu trừ thuế tại thời điểm làm cam kết.
• Ước tính tổng thu nhập chịu thuế của bản thân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế trong năm (dưới 186 triệu đồng/năm đối với cá nhân không có người phụ thuộc).
• Đã được cơ quan thuế cấp mã số thuế cá nhân hợp lệ tại thời điểm làm cam kết.

Người lao động cần lưu ý bản cam kết chỉ có giá trị khi điền đầy đủ thông tin và nộp đúng hạn cho doanh nghiệp trước thời điểm chi trả lương. Mọi hành vi lập cam kết sai thực tế nhằm mục đích trì hoãn nộp thuế đều sẽ bị cơ quan thuế xử lý truy thu và phạt chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Bị trừ 10% thuế thử việc có được hoàn lại không

Khoản tiền 10% bị doanh nghiệp khấu trừ hàng tháng thực chất chỉ là khoản thuế tạm thu. Người lao động hoàn toàn có cơ hội nhận lại số tiền này sau khi năm tính thuế kết thúc.

Khi nào được hoàn thuế

Người lao động được hoàn lại số thuế đã nộp thừa nếu sau khi kết thúc năm tài chính, tổng thu nhập chịu thuế cả năm của họ sau khi trừ đi các khoản giảm trừ gia cảnh (bản thân được tính đủ 12 tháng tương đương 186 triệu đồng và các khoản giảm trừ người phụ thuộc nếu có) chưa đến mức phải nộp thuế, hoặc tổng số thuế đã bị khấu trừ trong năm lớn hơn số thuế thực tế phải nộp theo quyết toán.

Hồ sơ hoàn thuế gồm những gì

Để thực hiện thủ tục quyết toán và hoàn trả tiền thuế nộp thừa, người lao động cần chủ động liên hệ bộ phận kế toán của các doanh nghiệp cũ để yêu cầu cung cấp các chứng từ sau:

• Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân bản chính (doanh nghiệp có nghĩa vụ phải cấp chứng từ này cho người lao động khi chấm dứt hợp đồng).
• Thư xác nhận thu nhập theo Mẫu số 20/TXN-TNCN phản ánh chi tiết các khoản thu nhập đã nhận trong năm tại doanh nghiệp đó.
• Các chứng từ, biên lai thể hiện số tiền thuế đã nộp (nếu tự nộp) hoặc các hồ sơ liên quan đến việc đăng ký người phụ thuộc.

Cách quyết toán và hoàn thuế online trên thuedientu.gdt.gov.vn

• Bước 1: Người lao động chuẩn bị đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân định dạng file PDF hoặc bản giấy đã quét sạch sẽ.
• Bước 2: Truy cập Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế tại địa chỉ thuedientu.gdt.gov.vn, chọn mục Cá nhân và thực hiện đăng nhập bằng tài khoản Thuế điện tử hoặc tài khoản định danh điện tử VNeID cấp độ 2.
• Bước 3: Vào mục Quyết toán thuế, chọn Kê khai trực tuyến tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu 02/QTT-TNCN. Người lao động nhập đầy đủ thông tin thu nhập từ các chứng từ khấu trừ, khai báo thông tin giảm trừ gia cảnh bản thân và người phụ thuộc.
• Bước 4: Kiểm tra số tiền thuế nộp thừa đề nghị hoàn tại các chỉ tiêu tương ứng, nhập số tài khoản ngân hàng cá nhân chính chủ để cơ quan thuế chuyển khoản tiền hoàn. Sau đó, đính kèm file chứng từ khấu trừ thuế đã chuẩn bị, ký nộp tờ khai trực tuyến bằng mã OTP gửi về điện thoại và gửi hồ sơ giấy (nếu cơ quan thuế địa phương yêu cầu) để hoàn thành thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân.

Câu hỏi thường gặp về thuế thu nhập cá nhân khi thử việc

Lương thử việc dưới 2 triệu đồng có bị trừ thuế không?

Không. Khoản khấu trừ thuế TNCN 10% tại nguồn chỉ áp dụng đối với các khoản chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên. Nếu mức lương thử việc được chi trả dưới ngưỡng này, doanh nghiệp không phải khấu trừ thuế trước khi thanh toán cho người lao động.

Hai tháng thử việc có phải đóng thuế TNCN không?

Có thể có hoặc không, tùy thuộc vào loại hợp đồng ký kết. Nếu người lao động ký hợp đồng thử việc riêng biệt dưới 3 tháng thì khoản thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên sẽ bị khấu trừ 10% tại nguồn, trừ trường hợp đủ điều kiện làm cam kết mẫu 02/CK-TNCN. Nếu thời gian thử việc được ghi nhận trong hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, thuế sẽ được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần và áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh.

Lương thử việc có được giảm trừ gia cảnh không?

Có. Trường hợp ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, người lao động được áp dụng giảm trừ gia cảnh ngay khi tính thuế theo biểu lũy tiến. Đối với hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng dưới 3 tháng bị khấu trừ 10%, quyền lợi giảm trừ gia cảnh vẫn được tính đầy đủ khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân cuối năm.

Bị khấu trừ 10% thuế thử việc có được hoàn lại không?

Có. Khoản thuế bị khấu trừ 10% trong thời gian thử việc chỉ là khoản tạm nộp. Nếu sau khi quyết toán thuế, tổng thu nhập cả năm sau khi áp dụng các khoản giảm trừ chưa đến mức phải nộp thuế hoặc số thuế đã nộp lớn hơn nghĩa vụ thực tế, người lao động có thể đề nghị cơ quan thuế hoàn trả phần thuế nộp thừa.

Có thể làm cam kết mẫu 02/CK-TNCN khi chưa có mã số thuế không?

Không. Một trong những điều kiện bắt buộc để được làm cam kết mẫu 02/CK-TNCN là cá nhân phải có mã số thuế tại thời điểm lập cam kết. Nếu chưa được cấp mã số thuế, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN theo quy định.

Thử việc một tháng rồi nghỉ có bị trừ thuế không?

Có. Nếu người lao động thử việc 1 tháng rồi nghỉ việc và khoản thu nhập được chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên, doanh nghiệp phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi thanh toán. Người lao động vẫn có thể được hoàn lại khoản thuế này khi quyết toán thuế cuối năm nếu chưa đến mức phải nộp thuế.

Lương thử việc 15 triệu đồng có phải nộp thuế không?

Không phải lúc nào cũng phải nộp thuế. Nếu người lao động ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, mức lương thử việc 15 triệu đồng/tháng hiện vẫn thấp hơn mức giảm trừ gia cảnh đối với bản thân là 15,5 triệu đồng/tháng nên thường không phát sinh thuế phải nộp. Trường hợp ký hợp đồng thử việc dưới 3 tháng, doanh nghiệp vẫn tạm khấu trừ 10% nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, trừ khi người lao động đủ điều kiện làm cam kết mẫu 02/CK-TNCN.

Kết luận

Việc hiểu rõ quy chế tính thuế thu nhập cá nhân đối với lương thử việc giúp người lao động chủ động bảo vệ quyền lợi tài chính của bản thân, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện chuẩn xác nghĩa vụ khai báo thuế. Doanh nghiệp cần cập nhật liên tục các định mức giảm trừ gia cảnh mới theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và các văn bản hướng dẫn như Công văn số 7982/HYE-QLDN2 để xây dựng chính sách nhân sự minh bạch và tuân thủ tuyệt đối pháp luật. Trong trường hợp cần tối ưu quy trình quản lý lao động và hoàn thiện hồ sơ quyết toán thuế phức tạp, doanh nghiệp có thể tham khảo ý kiến chuyên môn từ mạng lưới tư vấn tài chính chuyên nghiệp MAN – Master Accountant Network để đảm bảo an toàn pháp lý cao nhất.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.