Quy Định Về Thời Gian Chuyển Lỗ Và Kết Chuyển Lỗ Thuế TNDN Mới Nhất

Chuyển lỗ là việc doanh nghiệp sử dụng số lỗ (âm) phát sinh của năm trước để giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tiếp theo nhằm giảm số thuế TNDN phải nộp. Vậy theo quy định hiện hành, doanh nghiệp được chuyển lỗ tối đa trong bao nhiêu năm? Hãy cùng tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây nhé!

Khái niệm chuyển lỗ trong thuế TNDN

Lãi lỗ là chỉ số tài chính phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Doanh nghiệp có lãi khi doanh thu lớn hơn chi phí; ngược lại, bị lỗ khi chi phí vượt doanh thu.

Theo khoản 1, Điều 9 Thông tư 96/2015/TT-BTC, lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là phần chênh lệch âm giữa thu nhập tính thuế với các khoản thu nhập miễn thuế và lỗ kết chuyển từ các năm trước. Nói cách khác, doanh nghiệp bị lỗ khi tổng chi phí và các loại thuế phải nộp vượt quá doanh thu và thu nhập phát sinh trong kỳ.

Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ tính thuế được chuyển toàn bộ và liên tục không quá 5 năm vào thu nhập của các năm tính thuế tiếp sau năm phát sinh lỗ kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ” (Khoản 1, Điều 16, Thông tư 78/2014/TT-BTC)

Chuyển lỗ chính là việc doanh nghiệp sử dụng phần âm (lỗ) này để bù trừ vào phần dương (lãi) của năm tính thuế tiếp theo. Mục đích của chuyển lỗ là nhằm giảm nghĩa vụ thuế TNDN cho doanh nghiệp một cách hợp lý và hợp lệ.

Hạch toán lỗ là gì?

Hạch toán lỗ là quá trình ghi nhận các khoản thua lỗ của doanh nghiệp vào báo cáo tài chính. Lỗ có thể phát sinh từ hoạt động kinh doanh, tài chính hoặc thanh lý tài sản, và được ghi vào các tài khoản chi phí tương ứng. Các khoản lỗ làm giảm lợi nhuận trong kỳ và nếu tích lũy qua nhiều năm sẽ được phản ánh trong phần vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán. Việc hạch toán lỗ giúp doanh nghiệp đánh giá đúng tình hình tài chính và xây dựng kế hoạch cải thiện hiệu quả hoạt động.

Doanh nghiệp được chuyển lỗ tối đa bao nhiêu năm?

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 16, Thông tư 78/2014/TT-BTC, số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ tính thuế được chuyển toàn bộ và liên tục không quá 5 năm vào thu nhập của các năm tính thuế tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Như vậy, doanh nghiệp được chuyển lỗ tối đa trong 5 năm liên tục, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Ví dụ minh họa:

Công ty ABC trong 5 năm liên tục có kết quả kinh doanh như sau:

• Năm 2018 lỗ 2 tỷ đồng
• Năm 2019 lỗ 3 tỷ đồng
• Năm 2020 lãi 2,5 tỷ đồng
• Năm 2021 lãi 1,5 tỷ đồng
• Năm 2022 lãi 0,8 tỷ đồng

Công ty sẽ thực hiện chuyển lỗ như sau:

• Lỗ của năm 2018 (2 tỷ đồng) sẽ được chuyển và bù trừ vào thu nhập của năm 2020. Sau khi bù trừ, thu nhập còn lại của năm 2020 là 0,5 tỷ đồng.
• 3 tỷ đồng lỗ của năm 2019 sẽ được bù trừ vào 0,5 tỷ thu nhập còn lại của năm 2020 và 1,5 tỷ thu nhập của năm 2021. Sau khi bù trừ, lỗ còn lại là 1 tỷ đồng và được chuyển sang năm 2022.
• Lỗ 1 tỷ đồng sẽ được bù trừ vào 0,8 tỷ thu nhập của năm 2022. Phần lỗ còn lại là 0,2 tỷ được chuyển sang năm 2023. Nếu năm 2023 vẫn chưa bù trừ hết lỗ 0,2 tỷ thì sẽ không được chuyển sang 2024 do quá thời hạn 5 năm kể từ 2019.

Các nguyên tắc chuyển lỗ

Nguyên tắc chuyển lỗ đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản

Theo quy định tại khoản 2, Điều 8 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (áp dụng từ ngày 1/1/2014), doanh nghiệp kinh doanh bất động sản không được chuyển lỗ từ hoạt động kinh doanh bất động sản sang các hoạt động khác và ngược lại. Tuy nhiên, lỗ từ các hoạt động kinh doanh khác vẫn được phép chuyển sang bù trừ với thu nhập từ bất động sản, nhưng chỉ trong thời hạn không quá 5 năm liên tục. Quy định này giúp đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong hạch toán thu nhập – chi phí theo từng lĩnh vực hoạt động.

Nguyên tắc chuyển lỗ đối với các hoạt động ưu đãi thuế và không ưu đãi thuế

Theo quy định tại Khoản 2.23, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC thì:

Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp có các hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ được ưu đãi thuế và các hoạt động không được ưu đãi thuế thì:

• Doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ các hoạt động ưu đãi thuế;
• Trường hợp không tính riêng được thu nhập từ hoạt động được ưu đãi thuế thì thu nhập từ hoạt động ưu đãi thuế xác định theo tỷ lệ doanh thu hoạt động ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp chỉ được chuyển lỗ của hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ để bù trừ với lãi của hoạt động này. Nghĩa là lỗ của hoạt động được ưu đãi thuế không được dùng để bù trừ với lãi của hoạt động không được ưu đãi và ngược lại.

Nguyên tắc chuyển lỗ đối với Chi phí lãi vay bị khống chế (Nghị định 132/2020/NĐ-CP)

Để nâng cao chất lượng bài viết và đảm bảo tính pháp lý, bạn cần bổ sung quy định mới nhất về chi phí lãi vay không được trừ theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, vì quy định này có ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định số lỗ thuế TNDN được phép chuyển.

Nguyên tắc chuyển lỗ trong trường hợp có chi phí lãi vay bị khống chế được thực hiện như sau:

Xác định Lỗ sau khi Điều chỉnh Lãi Vay

• Lỗ được chuyển: Khoản lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế được chuyển tiếp sang các năm sau là khoản lỗ sau khi doanh nghiệp đã thực hiện điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế (tức là loại trừ) các chi phí lãi vay vượt mức khống chế theo quy định.
• Mức khống chế: Tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay và chi phí khấu hao (gọi tắt là EBITDA) trong kỳ.
• Thời hạn: Lỗ sau khi điều chỉnh vẫn được chuyển toàn bộ và liên tục tối đa 5 năm theo quy tắc chung.

Nguyên tắc chuyển tiếp Chi phí Lãi vay không được trừ

• Phần chi phí lãi vay không được trừ do vượt mức khống chế 30% EBITDA trong kỳ tính thuế hiện tại sẽ được chuyển tiếp sang kỳ tính thuế tiếp theo.
• Thời hạn chuyển tiếp: Chi phí lãi vay không được trừ được chuyển tiếp tối đa 5 năm liên tục, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí đó.
• Điều kiện bù trừ: Chi phí lãi vay được chuyển tiếp sẽ được tính vào chi phí được trừ trong kỳ tính thuế tiếp theo, nếu trong năm đó, tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ vẫn còn dưới mức khống chế 30% EBITDA.
• Điểm khác biệt: Đây là hai đối tượng chuyển tiếp khác nhau: Lỗ TNDN (ảnh hưởng đến thuế suất) và Chi phí Lãi vay (ảnh hưởng đến chi phí được trừ), cả hai đều có thời hạn chuyển tiếp là 5 năm.

Để được tư vấn trực tiếp về vấn đề chuyển lỗ, bạn có thể liên hệ với MAN – đơn vị có hơn 30 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, thuế. Chúng tôi sẽ trợ giúp và đưa ra các giải pháp tối ưu, phù hợp với tình hình của doanh nghiệp bạn!

THÔNG TIN LIÊN HỆ

Công Ty TNHH Quản Lý Tư Vấn Thuế MAN

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Bình Thuận, Quận 7, TP. Hồ Chí Minh

Mobile / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622

Email: man@man.net.vn

Điều kiện và thủ tục chuyển lỗ

Điều kiện để chuyển lỗ

Theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, để được phép chuyển lỗ, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện sau đây:

• Đã nộp đầy đủ hồ sơ quyết toán thuế TNDN của năm có phát sinh lỗ tính thuế và của năm chuyển lỗ theo quy định;
• Lập và gửi cơ quan thuế mẫu chuyển lỗ – Phụ lục 03-2A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN (số 03/TNDN) của năm chuyển lỗ;
• Lỗ được chuyển toàn bộ sang năm sau, không được lựa chọn chuyển một phần lỗ hoặc chuyển vào bất kỳ năm nào trong vòng 5 năm kể từ năm phát sinh lỗ. Số lỗ phải chuyển một lần và liên tục cho đến khi hết, không quá 5 năm.

Không đăng ký chuyển lỗ có được chuyển lỗ không?

Nếu doanh nghiệp có lỗ phát sinh nhưng quyết toán và khai báo bình thường như các năm không lỗ, nghĩa là không đăng ký số lỗ cần chuyển thì năm sau sẽ không được chuyển số lỗ đó nữa.

Ví dụ: Lỗ năm 2018 là 2 tỷ đồng, tuy nhiên khi lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2018, doanh nghiệp lại không khai báo số lỗ cần chuyển sang năm sau. Khi đó, năm 2019 doanh nghiệp không được quyền bù trừ số lỗ này.

Do vậy, khi lập tờ khai quyết toán thuế, nếu phát sinh lỗ, doanh nghiệp cần đăng ký số lỗ dự kiến chuyển cho những năm sau để tránh mất quyền lợi chuyển lỗ.

Thứ tự ưu tiên chuyển lỗ và Lỗi thường gặp khi kê khai

Để đảm bảo việc chuyển lỗ là hợp lệ và tối ưu hóa lợi ích, doanh nghiệp cần nắm rõ nguyên tắc chuyển lỗ liên tục và thứ tự ưu tiên:

Nguyên tắc Thứ tự ưu tiên chuyển lỗ (quan trọng)

Mặc dù quy định là chuyển liên tục 5 năm, trong trường hợp một năm tính thuế có thu nhập chịu thuế, nhưng đồng thời có nhiều khoản lỗ được chuyển từ các năm khác nhau (ví dụ: năm 2025 có lãi, nhưng cần chuyển lỗ từ năm 2020 và năm 2021), doanh nghiệp phải ưu tiên bù trừ theo nguyên tắc:

Lỗ của năm phát sinh sớm nhất phải được bù trừ trước. Ví dụ: Nếu năm 2025 có lãi, bạn phải bù trừ hết khoản lỗ của năm 2020 trước, sau đó mới đến khoản lỗ của năm 2021. Nếu không tuân thủ nguyên tắc này, cơ quan thuế có thể loại trừ khoản chuyển lỗ không đúng thứ tự.

Không đăng ký chuyển lỗ có được chuyển lỗ không?

Nếu doanh nghiệp có lỗ phát sinh nhưng quyết toán và khai báo bình thường như các năm không lỗ, nghĩa là không đăng ký số lỗ cần chuyển thì năm sau sẽ không được chuyển số lỗ đó nữa. Ví dụ: Lỗ năm 2018 là 2 tỷ đồng, tuy nhiên khi lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2018, doanh nghiệp lại không khai báo số lỗ cần chuyển sang năm sau. Khi đó, năm 2019 doanh nghiệp không được quyền bù trừ số lỗ này. Do vậy, khi lập tờ khai quyết toán thuế, nếu phát sinh lỗ, doanh nghiệp cần đăng ký số lỗ dự kiến chuyển cho những năm sau để tránh mất quyền lợi chuyển lỗ.

Những lỗi sai thường gặp khi lập Phụ lục 03-2A/TNDN

• Sai sót Chỉ tiêu [03] (Năm phát sinh lỗ): Đây là lỗi phổ biến nhất. Kế toán thường ghi nhầm năm tài chính phát sinh lỗ. Sai sót này dẫn đến việc chuyển lỗ không đúng thời hạn 5 năm quy định.
• Không kê khai liên tục: Phụ lục 03-2A/TNDN cần được điền đầy đủ và liên tục qua các năm, dù năm đó chưa bù trừ hết lỗ. Nếu ngắt quãng hoặc bỏ qua, cơ quan thuế có thể xem xét loại trừ toàn bộ số lỗ chưa được chuyển.
• Chỉ tiêu [04] (Số lỗ được chuyển trong kỳ) vượt quá Thu nhập chịu thuế: Số lỗ được chuyển vào thu nhập chịu thuế của năm hiện tại không được vượt quá tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong năm đó.

Hậu quả nếu doanh nghiệp lỗ 5 năm liên tiếp

Theo Luật Doanh nghiệp 2020, doanh nghiệp bị lỗ 5 năm liên tục sẽ bị cảnh báo về nguy cơ giải thể. Dù không bắt buộc phải giải thể, nhưng việc lỗ kéo dài sẽ gây ra nhiều bất lợi cho doanh nghiệp:

• Bị mất uy tín và vị thế trên thị trường;
• Khó huy động vốn đầu tư, vay tín dụng;
• Năng lực cạnh tranh suy giảm;
• Nhân sự giỏi ra đi vì không thể duy trì mức lương hấp dẫn;
• Đối mặt với nguy cơ phá sản do mất khả năng thanh toán.

Chính vì vậy, việc quản trị rủi ro và tái cấu trúc hoạt động kinh doanh là vô cùng cần thiết để doanh nghiệp nhanh chóng khắc phục tình trạng thua lỗ, tránh mọi hậu quả tiêu cực có thể xảy ra.

Các câu hỏi thường gặp về chuyển lỗ

Hỏi: Doanh nghiệp được chuyển lỗ bao nhiêu năm liên tục

Đáp: Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp được chuyển lỗ tối đa trong vòng 5 năm liên tục kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. 

Hỏi: Quy định về bù trừ lãi lỗ giữa các hoạt động được và không được ưu đãi thuế như thế nào?

Đáp: Doanh nghiệp chỉ được chuyển lỗ của hoạt động được ưu đãi thuế để bù trừ với lãi của chính hoạt động đó. Không được dùng lỗ của hoạt động ưu đãi để bù trừ lãi của hoạt động không ưu đãi và ngược lại.

Hỏi: Nếu không đăng ký chuyển lỗ thì có được chuyển lỗ sang năm sau không?

Đáp: Nếu doanh nghiệp có lỗ phát sinh nhưng không đăng ký số lỗ chuyển sang năm sau trong hồ sơ quyết toán thuế thì sẽ mất quyền chuyển lỗ cho năm tiếp theo. 

Hỏi: Nguyên tắc chuyển lỗ đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản?

Đáp: Từ năm 2014, doanh nghiệp KDBS không được chuyển lỗ từ hoạt động này sang hoạt động khác, nhưng được chuyển lỗ từ hoạt động khác sang để bù trừ với lãi của hoạt động KDBS trong vòng tối đa 5 năm.

THÔNG TIN LIÊN HỆ

Công Ty TNHH Quản Lý Tư Vấn Thuế MAN

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Bình Thuận, Quận 7, TP. Hồ Chí Minh

Mobile / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622

Email: man@man.net.vn

Bạn đang vướng mắc về vấn đề chuyển lỗ? Bạn không chắc doanh nghiệp mình có đang tận dụng được quyền lợi chuyển lỗ để tối ưu hóa số thuế TNDN phải nộp? Hãy liên hệ với MAN ngay hôm nay để được hỗ trợ và tư vấn kịp thời và chính xác nhất!

Trên đây là những thông tin quan trọng về quy định chuyển lỗ mà bất kỳ kế toán, người quản lý doanh nghiệp nào cũng cần nắm rõ. Chuyển lỗ là một trong những công cụ hữu hiệu để giảm số thuế phải nộp trong những năm doanh nghiệp đạt lợi nhuận. Tuy nhiên, để tận dụng hiệu quả quyền lợi này, doanh nghiệp cần thực hiện đúng các thủ tục và nguyên tắc theo quy định của pháp luật về thuế.

Hy vọng với bài viết này, bạn đã có thêm những kiến thức bổ ích về chuyển lỗ để vận dụng vào công việc một cách tốt nhất. Nếu còn bất kỳ vướng mắc hay cần tư vấn cụ thể cho trường hợp của doanh nghiệp mình, đừng ngần ngại liên hệ với MAN – Master Accountant Network. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, chúng tôi cam kết sẽ hỗ trợ bạn tối đa trong việc tối ưu hóa nghĩa vụ thuế nhưng vẫn tuân thủ đúng pháp luật.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.