Lưu ý quan trọng về 3 loại thuế chính khi kê khai Văn phòng đại diện

Việc quản lý và kê khai thuế cho Văn phòng đại diện (VPĐD) hạch toán phụ thuộc luôn là một vấn đề quan trọng, đặc biệt khi VPĐD hoạt động ngoài tỉnh. Theo nguyên tắc kê khai thuế tập trung, các VPĐD không phát sinh doanh thu, sản xuất sẽ không phải tự kê khai và nộp các loại thuế GTGT, TNDN và TNCN tại địa phương.

Để giúp doanh nghiệp nắm rõ quy trình này, MAN – Master Accountant Network xin tổng hợp các lưu ý quan trọng về 3 loại thuế chính (GTGT, TNDN, TNCN) dựa trên các quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC và các Công văn hướng dẫn mới nhất (ví dụ: Công văn số 4946/ HYE-QLDN2 ngày 01/12/2025 của Thuế tỉnh Hưng Yên).

Tải ngay bản tóm tắt bài viết

Dưới đây là 3 loại thuế doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý khi có Văn phòng đại diện hạch toán phụ thuộc:

Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với Thuế GTGT, nguyên tắc kê khai tập trung được ưu tiên áp dụng.

Quy định cần nhớ:

Nếu Văn phòng đại diện nằm ngoài tỉnh, không phải là cơ sở sản xuất, không trực tiếp thực hiện hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ và không phát sinh doanh thu, thì:

VPĐD: Không phải kê khai và nộp thuế GTGT tại địa phương.
Công ty: Thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.

Cơ sở pháp lý:

Quy định này được nêu rõ tại Khoản 1 và Khoản 3, Điều 13, Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.

Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Tương tự như thuế GTGT, VPĐD hạch toán phụ thuộc, không hoạt động sản xuất, sẽ không cần thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế TNDN riêng.

Quy định cần nhớ:

Vì Văn phòng đại diện hạch toán phụ thuộc và không phải là cơ sở sản xuất, công ty mẹ sẽ thực hiện:

VPĐD: Không cần nộp hồ sơ khai thuế TNDN.
Công ty: Thực hiện kê khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.

Cơ sở pháp lý:

Quy định này được căn cứ theo Khoản 1 và Khoản 3, Điều 17, Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, nộp thuế TNDN.

Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Thuế TNCN liên quan đến lương của nhân viên làm việc tại VPĐD cũng có thể được xử lý tập trung, tùy thuộc vào cách thức ký hợp đồng lao động và chi trả lương.

Quy định cần nhớ:

Trong trường hợp công ty ký hợp đồng lao động và chi trả lương trực tiếp cho nhân viên làm việc tại Văn phòng đại diện, đồng thời Văn phòng đại diện không thực hiện chức năng ký hợp đồng hoặc chi trả lương:

VPĐD: Không phải kê khai và nộp thuế TNCN.
Công ty: Có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân viên làm việc tại VPĐD theo quy định.

Cơ sở pháp lý:

Quy định này được hướng dẫn tại Khoản 1 và Khoản 3, Điều 19, Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Kết luận

Tóm lại, đối với các Văn phòng đại diện hạch toán phụ thuộc, không phát sinh hoạt động sản xuất, bán hàng và doanh thu:

Thuế GTGT: Kê khai tập trung tại trụ sở chính.
Thuế TNDN: Kê khai tập trung tại trụ sở chính, VPĐD không phải nộp hồ sơ khai thuế.
Thuế TNCN: Trụ sở chính chịu trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp (nếu Trụ sở chính là đơn vị ký hợp đồng và chi trả lương).

Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng luật, tránh phát sinh các rủi ro và sai sót không đáng có.

Lưu ý: Các hướng dẫn trên chỉ áp dụng cho Văn phòng đại diện hạch toán phụ thuộc không phát sinh doanh thu, sản xuất, hoặc bán hàng. Doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến chuyên gia thuế hoặc cơ quan thuế địa phương để có hướng dẫn cụ thể nhất cho trường hợp của mình.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
Email: man@man.net.vn

Các dịch vụ khác

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.