Hạn mức tiền ăn ca theo Công văn 5106/CT-CS được quy định ra sao?

Hạn mức tiền ăn ca theo Công văn 5106

Mức chi tiền ăn ca/ăn trưa tối đa được miễn trừ khỏi thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hiện nay không còn bị Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội (LĐTB&XH) quy định một mức cụ thể cố định nữa. Thay vào đó, mức chi này “thực hiện theo quy định của Bộ luật Lao động” và được doanh nghiệp tự quyết định (thống nhất với công đoàn) dựa trên nguyên tắc không vượt quá mức áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước (nếu có hướng dẫn).

Mức Chi Ăn Ca Được Miễn Thuế TNCN Đang Áp Dụng Theo Quy Định Nào?

Đây là câu hỏi quan trọng bậc nhất mà bất kỳ kế toán hay chủ doanh nghiệp nào cũng cần nắm rõ. Việc chi sai hoặc không hiểu rõ bản chất quy định có thể dẫn đến việc toàn bộ khoản tiền ăn ca bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, gây thiệt hại không nhỏ.

Theo Công văn 5106/CT-CS ngày 12/11/2025 của Cục Thuế, để xác định hạn mức chi tiền ăn trưa, ăn giữa ca làm căn cứ xác định thuế TNCN không phải đóng, chúng ta cần nhìn nhận mối liên hệ giữa các văn bản pháp luật về lao động và thuế như sau:

Quy tắc Vàng (Thông tư 111/2013/TT-BTC)

Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa sẽ KHÔNG tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu:

Doanh nghiệp tổ chức bữa ăn: Trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn. (Trường hợp này miễn thuế toàn bộ, không bị giới hạn mức chi).
Doanh nghiệp chi tiền mặt: Mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ LĐTB&XH. Nếu chi cao hơn, phần vượt mức sẽ bị tính thuế.

Vấn đề cốt lõi: Mức “hướng dẫn của Bộ LĐTB&XH” hiện nay là bao nhiêu?

Mức Hạn Chế Đã Thay Đổi

Để trả lời cho câu hỏi trên, chúng ta cần xem xét sự thay đổi trong các Nghị định quy định về chế độ tiền lương trong doanh nghiệp Nhà nước (DNNN) – vốn là “mức trần” tham chiếu cho các doanh nghiệp ngoài Nhà nước:

Giai đoạn Áp dụng	Quy định cũ (Nghị định 44/2025/NĐ-CP)	Quy định mới (Theo Công văn 5106/CT-CS)
Từ 01/01/2025 đến 31/7/2025	Thực hiện theo Khoản 9 Điều 34 Nghị định 44/2025/NĐ-CP. Theo đó, chế độ ăn giữa ca được thực hiện theo thỏa thuận trong thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy, quy chế của doanh nghiệp.	Mức chi ăn giữa ca vẫn được xem xét dựa trên các thỏa thuận nội bộ này.
Từ 01/8/2025 trở đi	Nghị định 44/2025/NĐ-CP bị bãi bỏ bởi Nghị định 248/2025/NĐ-CP.	Chế độ ăn giữa ca được thực hiện theo quy định của Bộ luật Lao động (Điều 103 BLLĐ 45/2019/QH14).

Kết luận từ Công văn 5106/CT-CS (dẫn chiếu Công văn 1387/CTL&BHXH-TLSXKD của Bộ Nội vụ) cho thấy rằng từ ngày 01/8/2025, chế độ ăn giữa ca sẽ được áp dụng theo Bộ luật Lao động.

Theo Điều 103 Bộ luật Lao động, các khoản liên quan đến chế độ, trợ cấp và chính sách khuyến khích người lao động được xác lập trên cơ sở thỏa thuận trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy định của người sử dụng lao động.

Điều này đồng nghĩa với việc từ 01/8/2025, Bộ LĐTB&XH không còn ấn định mức trần cụ thể (như mức 730.000 đồng/người/tháng trước đây) để làm cơ sở giới hạn chi cho doanh nghiệp nhà nước.

Doanh Nghiệp Ngoài Nhà Nước Chi Tiền Ăn Ca Cần Lưu Ý Gì?

Với sự thay đổi này, doanh nghiệp ngoài Nhà nước (là phần lớn các doanh nghiệp hiện nay) sẽ cần thực hiện theo cơ chế sau:

Nguyên Tắc Cũ Vẫn Áp Dụng: Không Vượt Quá Mức Tham Chiếu

Tiết g.5 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC vẫn còn hiệu lực, quy định rõ:

“Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước… mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.”

Phân tích sâu:

Tự quyết định: Doanh nghiệp có quyền tự quy định mức chi tiền ăn ca (bằng văn bản: quy chế, thỏa ước lao động tập thể, hợp đồng lao động).
Tham chiếu: Mức tự quyết này không được vượt quá mức áp dụng cho DNNN.

Vấn đề hiện tại: Do DNNN không còn bị giới hạn bởi một con số cụ thể do Bộ LĐTB&XH ban hành (mà chuyển sang “theo quy định của Bộ luật Lao động” từ 01/8/2025), nên trên thực tế, doanh nghiệp ngoài Nhà nước được linh hoạt hơn trong việc xác định mức chi miễn thuế, miễn là chứng minh được mức chi tiền này là hợp lý và đã được thỏa thuận chính thức.

Lời khuyên hữu ích:

Văn bản nội bộ là chìa khóa: Mức chi tiền ăn ca/ăn trưa phải được quy định rõ ràng trong một văn bản pháp lý nội bộ của công ty (Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội bộ, Thỏa ước lao động tập thể…).
Chứng từ đầy đủ: Phải có chứng từ chi tiền hợp lệ (ví dụ: Bảng kê chi tiền mặt, phiếu chi, chứng từ ngân hàng).

Lời Khuyên Cho Kế Toán Và Doanh Nghiệp

Để đảm bảo khoản chi tiền ăn ca không bị loại trừ khi tính Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) và không bị tính Thuế TNCN cho người lao động, bạn cần “Hệ thống hóa” các quy định sau:

Chi Tiền Mặt Cho Ăn Ca	Doanh nghiệp Cần Làm Gì?
Quy định	Ban hành Quyết định hoặc Quy chế nội bộ, trong đó ghi rõ mức chi tiền ăn ca/ăn trưa/ăn giữa ca mà công ty áp dụng.
Thỏa thuận	Mức chi phải được thống nhất với tổ chức Công đoàn (hoặc đại diện người lao động).
Hợp đồng	Đưa nội dung về khoản chi tiền ăn ca vào Hợp đồng lao động, hoặc Phụ lục Hợp đồng, hoặc Thỏa ước lao động tập thể.
Thực hiện	Chi tiền mặt trực tiếp cho người lao động. Hạn mức chi này cần phải được chứng minh là hợp lý (trên thực tế, các doanh nghiệp thường chi trả ở mức 730.000 – 800.000 VNĐ/người/tháng để đảm bảo an toàn, tuy nhiên, bạn có thể tham khảo các công ty cùng ngành để đưa ra mức hợp lý nhất).

Tóm lại dù không còn một mức trần cứng nhắc, bạn vẫn cần đảm bảo mức chi của mình hợp lý và đã được thể hiện bằng văn bản nội bộ có sự thống nhất giữa ban lãnh đạo và công đoàn. Công văn 5106/CT-CS là lời khẳng định về việc cơ quan thuế sẽ căn cứ vào quy định của Bộ luật Lao động (tức là sự thỏa thuận nội bộ của doanh nghiệp) để xem xét mức chi miễn thuế TNCN từ ngày 01/8/2025.