Chính sách thuế giá trị gia tăng đầu vào sau khi dự án hoàn thành

Gần đây, Cục Thuế đã phát hành công văn số 117/CT-CS ngày 12/3/2025 liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản thuế đầu vào phát sinh sau khi dự án hoàn thành. Bài viết này sẽ phân tích các quy định hiện hành và tác động của chúng đến các nhà đầu tư.

Quy định hiện hành

Theo quy định tại Nghị định 100/2016/NĐ-CP và Thông tư 130/2016/TT-BTC, số thuế GTGT đầu vào được hoàn trả chỉ bao gồm các khoản phát sinh trong giai đoạn đầu tư, tức là trước khi dự án đi vào hoạt động. Điều này có nghĩa là:

Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trước khi dự án hoàn thành: Được phép hoàn thuế.
Số thuế GTGT đầu vào phát sinh sau khi dự án hoàn thành: Không được hoàn, mà sẽ được kết chuyển sang tờ khai thuế GTGT cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế tiếp theo.

Xem thêm về: Công văn số 117/CT-CS

Tác động đến nhà đầu tư

Thuế GTGT đầu vào phát sinh sau khi dự án hoàn thành không được xét hoàn

Chính sách này có thể gây khó khăn cho các nhà đầu tư, đặc biệt là trong các dự án lớn mà thời gian hoàn thành kéo dài. Việc không được hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh sau khi dự án đi vào hoạt động có thể ảnh hưởng đến dòng tiền và kế hoạch tài chính của doanh nghiệp.

Ví dụ minh họa

Giả sử một dự án đầu tư vào lĩnh vực sản xuất thép có tổng vốn đầu tư 10 triệu USD. Trong quá trình thi công, nhà đầu tư phát sinh 500,000 USD thuế GTGT đầu vào từ các khoản chi phí như nguyên liệu, máy móc và dịch vụ xây dựng. Số thuế này được phép hoàn lại vì nó phát sinh trong giai đoạn đầu tư.

Sau khi dự án hoàn thành và đi vào hoạt động, nhà đầu tư tiếp tục phát sinh thêm 200,000 USD thuế GTGT đầu vào từ các hoạt động mua sắm nguyên liệu và thiết bị sản xuất. Theo quy định hiện hành, số thuế này không được hoàn mà phải kết chuyển sang tờ khai thuế GTGT cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế tiếp theo.

Tác động tài chính

Hoàn thuế GTGT đầu vào trước khi dự án hoàn thành:
- Số tiền hoàn thuế: 500,000 USD
- Thời gian hoàn thuế: Giả sử hoàn thuế trong vòng 3 tháng kể từ khi nộp hồ sơ.
Không hoàn thuế GTGT đầu vào sau khi dự án hoàn thành:
- Số tiền không được hoàn: 200,000 USD
- Kỳ tính thuế tiếp theo: Giả sử dự án hoàn thành vào tháng 6 và kỳ tính thuế tiếp theo là tháng 7.

Hệ quả

Dòng tiền: Trong trường hợp này, doanh nghiệp sẽ không nhận lại được 200,000 USD ngay lập tức, điều này có thể gây áp lực lên dòng tiền của doanh nghiệp, đặc biệt trong giai đoạn đầu hoạt động khi cần vốn để vận hành.
Kế hoạch tài chính: Doanh nghiệp cần phải điều chỉnh kế hoạch tài chính để đảm bảo có đủ nguồn lực hoạt động trong khi chờ đợi hoàn thuế cho các khoản chi phí sau khi dự án đi vào hoạt động.
Quản lý rủi ro: Doanh nghiệp cần tính toán kỹ lưỡng và xây dựng các phương án dự phòng để ứng phó với tình huống không được hoàn thuế, giúp đảm bảo hoạt động sản xuất không bị gián đoạn.

Thông qua ví dụ này, có thể thấy rõ những tác động của chính sách thuế GTGT đến dòng tiền và kế hoạch tài chính của nhà đầu tư, từ đó giúp họ có cái nhìn tổng quan hơn về việc quản lý tài chính trong các dự án đầu tư.

Kết luận

Nhà đầu tư cần nắm rõ các quy định liên quan đến thuế GTGT để có kế hoạch tài chính hợp lý. Việc tuân thủ các quy định này không chỉ giúp tránh rủi ro về thuế mà còn tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh. Cục Thuế cũng khuyến cáo các doanh nghiệp nên xác định chính xác số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư để thực hiện đúng quy định pháp luật.

Việc hiểu rõ các quy định này sẽ giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc quản lý tài chính và tối ưu hóa lợi ích từ các dự án đầu tư.