Ấn Định Thuế Khoản Vay Không Tính Lãi: Điều Cần Biết Cho Doanh Nghiệp

Khoản vay không tính lãi là gì? Lợi ích và rủi ro

Khoản vay không tính lãi là khoản vay mà bên cho vay (chủ nợ) không yêu cầu bên vay (con nợ) trả lãi suất. Hình thức này thường xuất hiện trong các giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết, như công ty mẹ – công ty con, các doanh nghiệp trong cùng tập đoàn, hoặc giữa cá nhân có quan hệ thân thiết.

Lợi ích: Khoản vay không lãi có thể giúp bên vay giảm bớt gánh nặng tài chính, tăng khả năng tiếp cận nguồn vốn, đặc biệt là trong giai đoạn khó khăn. Đối với bên cho vay, đây có thể là một cách hỗ trợ đối tác, củng cố mối quan hệ hợp tác.

Rủi ro: Mặc dù có lợi ích nhất định, khoản vay không tính lãi tiềm ẩn rủi ro bị cơ quan thuế ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt khi giao dịch diễn ra giữa các bên liên kết. Điều này xuất phát từ việc cơ quan thuế lo ngại các doanh nghiệp lợi dụng hình thức này để chuyển lợi nhuận, trốn thuế.

Cơ sở pháp lý về ấn định thuế khoản vay không tính lãi

Cơ sở pháp lý chính cho việc ấn định thuế khoản vay không tính lãi bao gồm:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14: Đặc biệt là khoản 1 Điều 50 về ấn định thuế khi người nộp thuế không kê khai hoặc kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp; không tính hoặc tính không đúng, không đủ, không nộp số tiền thuế phải nộp hoặc không nộp đủ số tiền thuế theo quyết định của cơ quan quản lý thuế.
• Nghị định 132/2020/NĐ-CP: Quy định về giao dịch liên kết và xác định giá thị trường trong giao dịch liên kết, áp dụng cho trường hợp công ty mẹ cho công ty con vay không lãi. Điều 8 quy định về điều chỉnh mức giá, tỷ suất lợi nhuận của giao dịch cho vay.
• Công văn số 27296/CTHN-TTHT ngày 10/5/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội (nếu có và liên quan trực tiếp): Công văn này cung cấp hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng quy định pháp luật trong trường hợp công ty mẹ cho công ty con vay không lãi. Tuy nhiên, do không có nội dung chi tiết của công văn, nên chỉ mang tính chất tham khảo.

Các trường hợp bị ấn định thuế khoản vay không tính lãi

Một số trường hợp doanh nghiệp có thể bị ấn định thuế khoản vay không tính lãi:

• Giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết mà lãi suất cho vay thấp hơn đáng kể so với lãi suất thị trường.
• Không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, không chính xác về khoản vay.
• Không cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo yêu cầu của cơ quan thuế.
• Lợi dụng khoản vay không lãi để chuyển lợi nhuận, trốn thuế.

Cách xác định mức lãi suất hợp lý

Để tránh bị Ấn định thuế khoản vay không tính lãi, doanh nghiệp cần xác định mức lãi suất hợp lý cho khoản vay. Có thể tham khảo các phương pháp sau:

• Tham khảo lãi suất cho vay trung bình của các ngân hàng thương mại đối với khoản vay có kỳ hạn và giá trị tương tự.
• Áp dụng nguyên tắc giao dịch độc lập (arm’s length principle) trong trường hợp giao dịch liên kết.
• Sử dụng các phương pháp so sánh để xác định giá thị trường của khoản vay.

Hậu quả của việc bị ấn định thuế

Bị ấn định thuế có thể dẫn đến:

• Nộp thuế bổ sung, tiền phạt chậm nộp.
• Bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Ảnh hưởng đến uy tín và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Hướng dẫn doanh nghiệp tránh rủi ro bị ấn định thuế khoản vay không tính lãi

• Xây dựng chính sách giá chuyển nhượng nội bộ rõ ràng, minh bạch.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến khoản vay.
• Thường xuyên rà soát, đánh giá lại các khoản vay nội bộ.
• Tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn thuế.

Ví dụ minh họa

Công ty A (công ty mẹ) cho Công ty B (công ty con) vay 10 tỷ đồng trong 1 năm không tính lãi. Lãi suất cho vay trung bình trên thị trường là 8%/năm. Cơ quan thuế có thể ấn định thu nhập chịu thuế của Công ty A là 800 triệu đồng (10 tỷ * 8%) và số thuế TNDN phải nộp bổ sung là 160 triệu đồng (800 triệu * 20%).

Kết luận

Ấn định thuế khoản vay không tính lãi là vấn đề doanh nghiệp cần lưu ý. Tuân thủ quy định và áp dụng lãi suất hợp lý sẽ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro.

Bạn cần tư vấn về ấn định thuế khoản vay không tính lãi? Liên hệ MAN – Master Accountant Network để được hỗ trợ!

☎️ Hotline: 0903 963 163

📧 Email: man@man.net.vn

🌐 Website: https://man.net.vn

🏢 Address: Số 19A, đường 43, phường Bình Thuận, Quận 7, TP. Hồ Chí Minh

Chúng tôi cung cấp giải pháp tối ưu, giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế!